I SA/GL 624/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka A spółka jawna A. O. i Wspólnicy w C. zwróciła się o interpretację podatkową dotyczącą zwolnienia z VAT importu towarów. Spółka obsługuje paczki wysyłane z USA i Kanady przez osoby fizyczne, przeznaczone dla odbiorców (również osób fizycznych) w Polsce i innych krajach UE. Import jest dokonywany w Polsce, a następnie paczki są dystrybuowane do odbiorców. Spółka uważała, że import ten powinien być zwolniony z VAT na podstawie art. 52 ustawy o VAT, argumentując, że polski przepis zawęża zakres zwolnienia przewidzianego w dyrektywach UE (art. 143 ust. 1 lit. b dyrektywy VAT i art. 1 dyrektywy 2006/79/WE), które obejmują zwolnieniem przesyłki do osób prywatnych w państwach członkowskich, bez względu na to, czy państwo importu jest tym samym państwem, co państwo odbiorcy. Organ interpretacyjny i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach oddaliły skargę. Sąd uznał, że art. 52 ustawy o VAT jest prawidłową implementacją prawa unijnego i zasady terytorialności podatku VAT. Zwolnienie dotyczy importu towarów przeznaczonych dla osób fizycznych przebywających na terytorium kraju (Polski), ponieważ to w Polsce następuje import i powstaje obowiązek podatkowy. Polski ustawodawca nie może objąć zwolnieniem przesyłek przeznaczonych dla odbiorców w innych państwach UE, gdyż naruszałoby to zasady terytorialności VAT. Sąd odmówił również skierowania pytania prejudycjalnego do TSUE.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja art. 52 ustawy o VAT w kontekście importu towarów i zasady terytorialności VAT, a także relacji prawa krajowego do prawa UE.
Dotyczy specyficznej sytuacji importu towarów przez pośrednika (zgłaszającego) dla odbiorców w różnych państwach UE, gdzie import następuje w Polsce.
Zagadnienia prawne (2)
Czy import towarów z państw trzecich, odprawiany w Polsce, ale przeznaczony dla osób fizycznych przebywających w innych państwach członkowskich UE, podlega zwolnieniu z VAT na podstawie art. 52 ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zwolnienie z art. 52 ustawy o VAT dotyczy tylko importu towarów przeznaczonych dla osób fizycznych przebywających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 52 ustawy o VAT jest prawidłową implementacją prawa unijnego i zasady terytorialności VAT. Zwolnienie dotyczy importu towarów, który następuje na terytorium Polski i jest przeznaczony dla odbiorcy w Polsce. Polski ustawodawca nie może objąć zwolnieniem przesyłek do innych państw UE, gdyż naruszałoby to zasady terytorialności podatku.
Czy art. 52 ustawy o VAT, ograniczając zwolnienie z VAT na import towarów do odbiorców w Polsce, jest zgodny z art. 143 ust. 1 lit. b dyrektywy VAT oraz art. 1 dyrektywy 2006/79/WE?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, polski przepis jest zgodny z dyrektywami UE, ponieważ prawidłowo implementuje ich postanowienia z uwzględnieniem zasady terytorialności podatku VAT.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że zwrot 'państwo członkowskie' w prawie unijnym oznacza każde państwo członkowskie z osobna, a nie całą Wspólnotę. Import towarów jest opodatkowany w państwie, w którym następuje jego wprowadzenie na terytorium UE. Dlatego też, jeśli import następuje w Polsce, zwolnienie może dotyczyć tylko przesyłek przeznaczonych dla odbiorców w Polsce.
Przepisy (10)
Główne
u.p.t.u. art. 52 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Zwalnia od podatku import towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli spełnione są warunki dotyczące ilości, rodzaju, braku obowiązku opłat na rzecz nadawcy oraz okazjonalnego charakteru przesyłek.
u.p.t.u. art. 52 § 3
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Zwolnienie stosuje się, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 45 euro.
dyrektywa VAT art. 143 § 1
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Państwa członkowskie zwalniają ostateczny import towarów określony w dyrektywach Rady 69/169/EWG, 83/181/EWG i 2006/79/WE.
dyrektywa 2006/79/WE art. 1 § 1
Dyrektywa Rady 2006/79/WE w sprawie zwolnienia od podatku przy przywozie z państw trzecich małych partii towarów o charakterze niehandlowym
Przywóz towarów w małych partiach o charakterze niehandlowym, pochodzących od osoby prywatnej z państwa trzeciego do innej osoby prywatnej w państwie członkowskim, jest zwolniony przy przywozie z podatku obrotowego.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 2 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Definicja 'terytorium kraju' jako terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
u.p.t.u. art. 2 § 7
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Definicja 'importu towarów' jako przywozu towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej.
u.p.t.u. art. 26a § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Miejsce importu towarów jest terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej.
dyrektywa VAT art. 5 § 2
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja 'państwo członkowskie' i 'terytorium państwa członkowskiego' jako terytorium każdego państwa członkowskiego Wspólnoty.
dyrektywa VAT art. 5 § 4
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja 'państwo trzecie' jako wszystkich państw lub terytoriów, do których nie ma zastosowania traktat.
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 września 2016 r. w sprawie zgłoszeń celnych art. 14
Procedura zbiorczego zgłoszenia celnego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Literalna wykładnia art. 52 ustawy o VAT, zgodnie z którą zwolnienie dotyczy odbiorców przebywających na terytorium kraju (Polski). • Zasada terytorialności podatku VAT. • Prawidłowa implementacja przepisów unijnych przez polskiego ustawodawcę.
Odrzucone argumenty
Argumentacja spółki o niezgodności art. 52 ustawy o VAT z dyrektywami UE z powodu zawężenia zakresu zwolnienia. • Propozycja spółki o prounijnej wykładni przepisów krajowych.
Godne uwagi sformułowania
zwolnienie dotyczy tylko przesyłek przeznaczonych dla osób fizycznych przebywających na terytorium kraju • zasada terytorialności podatku od wartości dodanej • polski ustawodawca nie może objąć przedmiotowym zwolnieniem podatkowym przesyłek przeznaczonych do osób przebywających na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego
Skład orzekający
Beata Machcińska
przewodniczący sprawozdawca
Wojciech Gapiński
członek
Anna Tyszkiewicz-Ziętek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 52 ustawy o VAT w kontekście importu towarów i zasady terytorialności VAT, a także relacji prawa krajowego do prawa UE."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji importu towarów przez pośrednika (zgłaszającego) dla odbiorców w różnych państwach UE, gdzie import następuje w Polsce.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia interpretacji przepisów VAT w kontekście prawa unijnego i zasady terytorialności, co jest istotne dla firm zajmujących się międzynarodowym handlem elektronicznym i logistyką.
“Import paczek do UE z Polski: Czy zwolnienie z VAT obejmuje wszystkich odbiorców w Unii?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.