I SA/Gl 395/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach rozpoznał skargę G. Sp. z o.o. na decyzję Naczelnika Śląskiego Urzędu Celno-Skarbowego, która utrzymała w mocy decyzję organu pierwszej instancji określającą spółce zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku od towarów i usług za marzec 2017 r. w wysokości 86.588,00 zł oraz kwotę podatku do zapłaty na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT w wysokości 20.746,00 zł. Organ podatkowy uznał, że transakcje zakupu i sprzedaży towarów i usług w marcu 2017 r. nie zostały przeprowadzone w celach gospodarczych, lecz stanowiły "sztuczną konstrukcję" ukierunkowaną na uzyskanie korzyści podatkowych. Spółka skarżąca podnosiła liczne zarzuty dotyczące naruszenia przepisów prawa materialnego i procesowego. Sąd administracyjny oddalił skargę, podzielając stanowisko organu podatkowego. Stwierdzono, że spółka nie dostarczyła wymaganych dokumentów, a osoby ją reprezentujące nie współpracowały z organem. Transakcje z podmiotami powiązanymi osobowo, kapitałowo i zarządczo uznano za nierzetelne i nieodzwierciedlające rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. W związku z tym, spółce nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, a wystawione przez nią nierzetelne faktury skutkowały obowiązkiem zapłaty podatku na podstawie art. 108 ust. 1 ustawy o VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie rzeczywistego charakteru transakcji w VAT, odpowiedzialność za nierzetelne faktury, działanie w ramach zorganizowanego procederu oszustwa podatkowego, znaczenie powiązań kapitałowych i osobowych w transakcjach, wykorzystanie dowodów z innych postępowań.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego z licznymi powiązaniami między podmiotami i celowym działaniem na szkodę interesu publicznego.
Zagadnienia prawne (3)
Czy faktury VAT dokumentujące nabycie towarów i usług od podmiotów powiązanych, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, mogą stanowić podstawę do obniżenia podatku należnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego ani zwrotu podatku naliczonego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że transakcje były sztuczne, miały na celu uzyskanie korzyści podatkowych i nie doszło do faktycznego przepływu towarów ani usług. W związku z tym zastosowanie znalazł art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a u.p.t.u.
Czy w przypadku wystawienia nierzetelnych faktur VAT, w których wykazano kwotę podatku, wystawca jest zobowiązany do jego zapłaty?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zgodnie z art. 108 ust. 1 ustawy o VAT, wystawca faktury wykazującej podatek jest zobowiązany do jego zapłaty, niezależnie od tego, czy czynność została zrealizowana.
Uzasadnienie
Sąd zastosował art. 108 ust. 1 u.p.t.u. do podatku wynikającego z nierzetelnych faktur wystawionych przez spółkę, uznając go za należny do zapłaty.
Czy organ podatkowy prawidłowo ocenił materiał dowodowy i zastosował przepisy prawa materialnego, uwzględniając dowody z innych postępowań?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał, że organ prawidłowo zebrał i rozpatrzył materiał dowodowy, w tym dowody z innych postępowań, zgodnie z art. 180 i 181 o.p., a ustalenia faktyczne były prawidłowe.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że organ ma prawo korzystać z dowodów zgromadzonych w innych postępowaniach, a spółka nie współpracowała i nie przedkładała wymaganych dokumentów, co uzasadniało ustalenia organu.
Przepisy (12)
Główne
u.p.t.u. art. 88 § 3a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego ani zwrotu podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 108 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Wystawca faktury wykazującej podatek jest zobowiązany do jego zapłaty, niezależnie od tego, czy czynność została zrealizowana.
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Prawo podatnika do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
u.p.t.u. art. 86 § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika.
u.p.t.u. art. 5 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług, obejmujący odpłatną dostawę towarów na terytorium kraju.
u.p.t.u. art. 8 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług, obejmujący odpłatne świadczenie usług.
Pomocnicze
o.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu podatkowego do podejmowania wszelkich niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
o.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu podatkowego do wyczerpującego zebrania i rozpatrzenia całego materiału dowodowego.
o.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów przez organ podatkowy.
o.p. art. 180
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Dopuszczalność jako dowodu wszystkiego, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy i nie jest sprzeczne z prawem.
o.p. art. 181
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Możliwość wykorzystania jako dowodów materiałów zgromadzonych w toku innych postępowań, w tym postępowań karnych.
u.p.t.u. art. 32 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Definicja podmiotów powiązanych w kontekście transakcji.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Transakcje były sztuczne i nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. • Spółka nie współpracowała z organem podatkowym i nie przedkładała wymaganych dokumentów. • Osoby reprezentujące podmioty powiązane nie miały wpływu na ich działalność, a decydującą rolę odgrywał Z. G. • Brak logicznego, gospodarczego i ekonomicznego uzasadnienia obrotu towarami przez powiązane podmioty. • Celem transakcji było upozorowanie działalności gospodarczej w celu uzyskania nienależnego zwrotu podatku.
Odrzucone argumenty
Zarzuty naruszenia przepisów prawa materialnego i procesowego przez organ podatkowy. • Niewłaściwe przeprowadzenie postępowania dowodowego i ocena dowodów. • Wykorzystanie dowodów z innych postępowań bez naruszenia praw strony. • Niewłaściwe zastosowanie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a u.p.t.u. i art. 108 ust. 1 u.p.t.u.
Godne uwagi sformułowania
sztuczna konstrukcja nakierowana na korzyści podatkowe • nie dochodziło do przepływu realnego towaru • brak logicznego, gospodarczego i ekonomicznego uzasadnienia obrotu towarami • działania zmierzały do uzyskania nienależnego zwrotu podatku • podmioty te tworzą ciąg pozornych transakcji ekonomicznie nieuzasadnionych
Skład orzekający
Agata Ćwik-Bury
przewodniczący
Anna Rotter
sprawozdawca
Katarzyna Stuła-Marcela
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie rzeczywistego charakteru transakcji w VAT, odpowiedzialność za nierzetelne faktury, działanie w ramach zorganizowanego procederu oszustwa podatkowego, znaczenie powiązań kapitałowych i osobowych w transakcjach, wykorzystanie dowodów z innych postępowań."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego z licznymi powiązaniami między podmiotami i celowym działaniem na szkodę interesu publicznego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa pokazuje złożony mechanizm oszustwa podatkowego z wykorzystaniem sieci powiązanych spółek i pozornych transakcji, co jest pouczające dla przedsiębiorców i prawników.
“Sąd rozbił siatkę VAT-owskich oszustów: jak powiązane spółki próbowały wyłudzić miliony.”
Dane finansowe
WPS: 20 746 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.