I SA/GL 1655/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi M. F. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Katowicach, która uchyliła decyzję Burmistrza Miasta S. i ustaliła skarżącemu podatek od nieruchomości za 2017 rok. Kluczowym zagadnieniem prawnym była kwestia przedawnienia prawa do wydania decyzji podatkowej. Skarżący podnosił, że decyzja została doręczona po upływie trzyletniego terminu od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy. Argumentował, że organ I instancji dysponował wystarczającymi danymi już od 2016 roku, a postępowanie zostało wszczęte po terminie. Samorządowe Kolegium Odwoławcze uznało jednak, że w związku z niekompletnością informacji składanych przez podatnika i jego matkę (m.in. brak wartości budowli, rozbieżności w powierzchniach), zastosowanie znalazł pięcioletni termin przedawnienia, co oznaczało, że organ miał czas na wydanie decyzji do końca 2022 roku. Sąd administracyjny w Gliwicach przychylił się do stanowiska organu odwoławczego, uznając, że podatnik nie dopełnił obowiązku złożenia kompletnych i rzetelnych informacji, co uzasadniało zastosowanie dłuższego terminu przedawnienia. Sąd podkreślił, że nawet jeśli organ posiadał wiedzę z innych źródeł (np. zawiadomienie starosty o zmianach ewidencyjnych), nie zwalniało to podatnika z obowiązku prawidłowego informowania organu. W związku z tym, że decyzja została wydana w terminie, a zarzuty dotyczące przedawnienia okazały się bezzasadne, sąd oddalił skargę. Sąd odniósł się również do kwestii opodatkowania budowli, wskazując na konieczność wydania odrębnej decyzji dla współwłaścicieli, oraz do sposobu ustalenia podatku od gruntów i budynków, uwzględniając udział skarżącego we współwłasności.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości, w szczególności w kontekście niekompletności informacji składanych przez podatnika oraz obowiązku informacyjnego.
Dotyczy specyfiki podatku od nieruchomości i przepisów Ordynacji podatkowej. Konieczność analizy konkretnych okoliczności faktycznych sprawy.
Zagadnienia prawne (3)
Czy prawo organu podatkowego do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości za 2017 rok uległo przedawnieniu, jeśli decyzja została doręczona po upływie 3 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, prawo do wydania decyzji nie uległo przedawnieniu, ponieważ w związku z niekompletnymi i nierzetelnymi informacjami składanymi przez podatnika, zastosowanie znalazł pięcioletni termin przedawnienia.
Uzasadnienie
Podatnik nie złożył kompletnych i rzetelnych informacji dotyczących przedmiotu opodatkowania, co skutkowało przedłużeniem terminu do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe do 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Czy obowiązek informowania organu podatkowego o zmianach mających wpływ na wysokość opodatkowania ciąży wyłącznie na podatniku, czy też organ może polegać na informacjach uzyskanych z innych źródeł (np. zawiadomienie starosty)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Obowiązek informowania o zdarzeniach mających wpływ na wysokość opodatkowania ciąży na stronie (podatniku) i wynika z mocy ustawy, nie wymaga on żadnych czynności ze strony organu podatkowego.
Uzasadnienie
Nawet jeśli organ podatkowy posiada wiedzę o zmianach ewidencyjnych z urzędu, nie zwalnia to podatnika z ustawowego obowiązku przedłożenia stosownych informacji w przewidzianych prawem terminach. Konieczność uzyskiwania przez organ tych informacji za pomocą alternatywnych kanałów uzasadnia zastosowanie dłuższego terminu przedawnienia.
Jak należy opodatkować budowle stanowiące współwłasność nieruchomości, w sytuacji gdy obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na współwłaścicielach?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
W przypadku opodatkowania budowli stanowiących współwłasność, konieczne jest wydanie odrębnej, jednobrzmiącej decyzji ustalającej dla każdego ze współwłaścicieli, obciążając ich solidarnie.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 3 ust. 4 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obiekt budowlany stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach. Wymaga to wydania odrębnych decyzji.
Przepisy (11)
Główne
O.p. art. 68 § 1
Ordynacja podatkowa
Zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
O.p. art. 68 § 2
Ordynacja podatkowa
Jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w terminie lub nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, zobowiązanie nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca została doręczona po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy.
u.p.o.l. art. 6 § 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
u.p.o.l. art. 6 § 3
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Jeżeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.
u.p.o.l. art. 6 § 6
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Osoby fizyczne są obowiązane złożyć właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od dnia zaistnienia zdarzenia mającego wpływ na wysokość opodatkowania.
u.p.o.l. art. 6 § 7
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych ustala corocznie organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania.
u.p.o.l. art. 3 § 4
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Jeżeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy ciąży solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub posiadaczach.
u.p.o.l. art. 3 § 5
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Jeżeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy od gruntu oraz od części budynku stanowiących nieruchomość wspólną ciąży na właścicielach w zakresie odpowiadającym ich udziałowi w nieruchomości wspólnej.
Pomocnicze
O.p. art. 21 § 1
Ordynacja podatkowa
Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia określonego w przepisach prawa podatkowego.
O.p. art. 208
Ordynacja podatkowa
Postępowanie podatkowe wszczęte z urzędu lub na wniosek strony, które nie może być dalej prowadzone z powodu okoliczności leżących po stronie organu lub strony, umarza się.
O.p. art. 247
Ordynacja podatkowa
Decyzja dotknięta wadą rażącego naruszenia prawa jest nieważna.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zastosowanie pięcioletniego terminu przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z uwagi na niekompletne i nierzetelne informacje składane przez podatnika. • Obowiązek informowania organu podatkowego o zmianach mających wpływ na wysokość opodatkowania ciąży na podatniku.
Odrzucone argumenty
Przedawnienie prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z uwagi na doręczenie jej po upływie 3 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy. • Organ I instancji dysponował wystarczającymi danymi do wydania decyzji już w 2016 roku. • Naruszenie zasady dwuinstancyjności przez organ odwoławczy. • Niedbałe prowadzenie akt administracyjnych przez organ odwoławczy.
Godne uwagi sformułowania
zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy • jeżeli podatnik nie złożył deklaracji w terminie [...] lub w złożonej deklaracji nie ujawnił wszystkich danych niezbędnych do ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego, to zobowiązanie podatkowe [...] nie powstaje, pod warunkiem, że decyzja ustalająca wysokość tego zobowiązania została doręczona po upływie 5 lat • obowiązek informowania o zdarzeniach mających wpływ na wysokość opodatkowania ciążył na stronie, a przy tym wynikał on z mocy ustawy i nie wymagał jakichkolwiek czynności ze strony organu podatkowego • konieczność uzyskiwania przez organ podatkowy tych informacji, które strona powinna była sama dostarczyć, za pomocą alternatywnych kanałów nie tylko nie wpływa na stosowalność terminu pięcioletniego, ale wręcz ją uzasadnia
Skład orzekający
Bożena Suleja-Klimczyk
przewodniczący sprawozdawca
Monika Krywow
asesor
Anna Tyszkiewicz-Ziętek
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości, w szczególności w kontekście niekompletności informacji składanych przez podatnika oraz obowiązku informacyjnego."
Ograniczenia: Dotyczy specyfiki podatku od nieruchomości i przepisów Ordynacji podatkowej. Konieczność analizy konkretnych okoliczności faktycznych sprawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowego dla podatników zagadnienia przedawnienia zobowiązań podatkowych, a także szczegółowej interpretacji obowiązków informacyjnych podatnika. Pokazuje, jak niepełne dane mogą prowadzić do wydłużenia terminów i potencjalnie wyższych zobowiązań.
“Czy podatek od nieruchomości może się przedawnić? Kluczowa sprawa o terminach i obowiązkach informacyjnych podatnika.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.