I SA/GL 1363/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach rozpoznał skargę K. B. i R. B. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Bielsku-Białej dotyczącą ustalenia wysokości podatku od nieruchomości za 2021 r. po wznowieniu postępowania. Spór dotyczył kwalifikacji części budynku zaadaptowanej na cele mieszkalne przez spółkę cywilną prowadzącą działalność gospodarczą polegającą na wynajmie. Skarżący argumentowali, że lokale mieszkalne, nawet wynajmowane w ramach działalności gospodarczej, powinny być opodatkowane niższą stawką, powołując się na orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego i NSA. Twierdzili, że kluczowe jest faktyczne wykorzystanie na cele mieszkalne, a nie samo posiadanie przez przedsiębiorcę czy wpis do ewidencji środków trwałych. Sąd oddalił skargę, wskazując, że w analizowanym przypadku, mimo adaptacji, umowy najmu określały przedmioty najmu jako lokale użytkowe, a nie mieszkalne. Ponadto, budynek był ujęty w ewidencji środków trwałych spółki, a zmiana sposobu użytkowania nie została odzwierciedlona w ewidencji gruntów i budynków w sposób pozwalający na zmianę kwalifikacji budynku. Sąd podkreślił, że w przypadku spółki cywilnej prowadzącej działalność gospodarczą, której przedmiotem jest wynajem, wynajmowane lokale, nawet jeśli służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych najemców, mogą być uznane za zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej, uzasadniając zastosowanie wyższej stawki podatku od nieruchomości.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od nieruchomości części budynków mieszkalnych wynajmowanych przez przedsiębiorców, zwłaszcza w kontekście rozbieżności w orzecznictwie sądów administracyjnych.
Orzeczenie opiera się na specyficznych okolicznościach faktycznych sprawy, w tym na treści umów najmu i wpisie budynku do ewidencji środków trwałych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy część budynku mieszkalnego, zaadaptowana na cele mieszkalne i wynajmowana przez spółkę cywilną prowadzącą działalność gospodarczą, powinna być opodatkowana wyższą stawką podatku od nieruchomości jako związana z działalnością gospodarczą?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli umowy najmu określają przedmiot najmu jako lokal użytkowy, a budynek jest ujęty w ewidencji środków trwałych spółki prowadzącej działalność gospodarczą.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest faktyczne przeznaczenie lokali, a w tym przypadku umowy najmu określały je jako lokale użytkowe, co uzasadniało zastosowanie wyższej stawki podatku, mimo adaptacji na cele mieszkalne i prowadzenia działalności wynajmu przez spółkę cywilną.
Czy adaptacja części budynku mieszkalnego na cele mieszkalne i jej wynajem przez spółkę cywilną w ramach działalności gospodarczej, przy jednoczesnym braku zmiany kwalifikacji budynku w ewidencji gruntów i budynków, uzasadnia zastosowanie wyższej stawki podatku od nieruchomości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli umowy najmu określają przedmiot najmu jako lokal użytkowy, a budynek jest ujęty w ewidencji środków trwałych spółki prowadzącej działalność gospodarczą.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że mimo adaptacji na cele mieszkalne, umowy najmu określały przedmioty najmu jako lokale użytkowe, a budynek był ujęty w ewidencji środków trwałych spółki, co w kontekście prowadzonej działalności gospodarczej uzasadniało zastosowanie wyższej stawki podatku.
Przepisy (22)
Główne
u.p.o.l. art. 5 § ust. 1 pkt 2 lit. a i b
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Pomocnicze
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 3
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 1a § ust. 2a pkt 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 2 § ust. 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 3 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Ustawa - Prawo przedsiębiorców art. 2
Ustawa - Prawo przedsiębiorców art. 5 § ust. 1
Ustawa - Prawo przedsiębiorców art. 5 § ust. 5
Ustawa o minimalnym wynagrodzeniu za pracę
O.p. art. 233 § § 1 pkt 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 240 § § 1 pkt 5
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 243 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 245 § § 1 pkt 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 138 § § 1 pkt 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 128
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 6 § ust. 3
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 198 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 151
Argumenty
Skuteczne argumenty
Umowy najmu określały przedmiot najmu jako lokale użytkowe, a nie mieszkalne. • Budynek był ujęty w ewidencji środków trwałych spółki cywilnej prowadzącej działalność gospodarczą. • Zmiana sposobu użytkowania nie została odzwierciedlona w ewidencji gruntów i budynków w sposób pozwalający na zmianę kwalifikacji budynku. • Skarżący nie przedstawili zaświadczeń wskazujących na powstanie samodzielnych lokali mieszkalnych w wyniku adaptacji.
Odrzucone argumenty
Część budynku zaadaptowana na cele mieszkalne powinna być opodatkowana niższą stawką, nawet jeśli jest wynajmowana w ramach działalności gospodarczej. • Kluczowe jest faktyczne wykorzystanie na cele mieszkalne, a nie samo posiadanie przez przedsiębiorcę czy wpis do ewidencji środków trwałych. • Orzecznictwo TK i NSA potwierdza, że posiadanie nieruchomości przez przedsiębiorcę nie przesądza o jej opodatkowaniu wyższą stawką, jeśli nie jest faktycznie wykorzystywana do działalności gospodarczej.
Godne uwagi sformułowania
Przez zwrot legislacyjny "zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej" należy rozumieć okoliczność faktyczną polegającą na rzeczywistym wykorzystywaniu (zajęciu) określonej części budynku mieszkalnego na prowadzenie działalności gospodarczej. • Nie zawsze przedsiębiorca do osiągnięcia efektów swojej działalności będzie musiał "fizycznie" wykorzystywać składniki swojego majątku. • Istotne jest natomiast, czy dany budynek mieszkalny (lub jego część - lokal) jest przeznaczony do realizacji gospodarczych celów przedsiębiorcy.
Skład orzekający
Dorota Kozłowska
przewodniczący
Mikołaj Darmosz
członek
Monika Krywow
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od nieruchomości części budynków mieszkalnych wynajmowanych przez przedsiębiorców, zwłaszcza w kontekście rozbieżności w orzecznictwie sądów administracyjnych."
Ograniczenia: Orzeczenie opiera się na specyficznych okolicznościach faktycznych sprawy, w tym na treści umów najmu i wpisie budynku do ewidencji środków trwałych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego podatku od nieruchomości i jego interpretacji w kontekście działalności gospodarczej polegającej na wynajmie, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Rozbieżności w orzecznictwie dodają jej znaczenia.
“Wynajem mieszkań przez firmę – wyższy podatek od nieruchomości? Sąd rozstrzyga.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.