I SA/GL 1149/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania podatkiem VAT czynności najmu i dzierżawy nieruchomości posiadanych przez osobę fizyczną, która twierdziła, że stanowią one jej majątek prywatny i nie prowadzi ona działalności gospodarczej w tym zakresie. Skarżący, M. L., będący obywatelem polskim zamieszkałym w Niemczech, posiadał kilka nieruchomości, w tym budynek mieszkalny z 15 lokalami, lokal mieszkalny, budynek gospodarczy oraz nieruchomość gruntową. Nieruchomości te zostały nabyte do majątku prywatnego i były wynajmowane lub dzierżawione różnym podmiotom, często na długoterminowe cele. Skarżący argumentował, że jego aktywność ogranicza się do pobierania czynszu, a umowy są skonstruowane tak, aby przerzucić odpowiedzialność za stan nieruchomości na najemców/dzierżawców, co świadczy o braku profesjonalnego charakteru działań i nieprowadzeniu działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak stanowisko skarżącego za nieprawidłowe, wskazując, że termin "majątek prywatny" nie jest definiowany w ustawie o VAT, a ciągłe wykorzystywanie majątku w celu zarobkowym, nawet jeśli nie jest to zarejestrowana działalność gospodarcza, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. WSA w Gliwicach, rozpoznając skargę, zgodził się z organem. Sąd podkreślił, że definicja działalności gospodarczej obejmuje wszelką działalność prowadzoną w sposób ciągły dla celów zarobkowych, a wynajem i dzierżawa nieruchomości, zwłaszcza w takiej skali i na długoterminowe cele, spełniają te kryteria. Sąd uznał, że nawet jeśli umowy przerzucają pewne obowiązki na drugą stronę, to sama skala i charakter czynności wskazują na zarobkowy i ciągły charakter działalności, co kwalifikuje skarżącego jako podatnika VAT. W konsekwencji sąd oddalił skargę.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUznanie wynajmu i dzierżawy nieruchomości z majątku prywatnego za działalność gospodarczą podlegającą VAT, gdy jest prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, ale jego zasady mogą być stosowane do podobnych przypadków wynajmu/dzierżawy przez osoby fizyczne.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wynajem i dzierżawa nieruchomości, nawet jeśli stanowią majątek prywatny osoby fizycznej i nie są związane z zarejestrowaną działalnością gospodarczą, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, a tym samym czyni tę osobę podatnikiem VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wynajem i dzierżawa nieruchomości, jeśli są prowadzone w sposób ciągły dla celów zarobkowych, stanowią działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, nawet jeśli nieruchomości pochodzą z majątku prywatnego i nie ma zarejestrowanej działalności gospodarczej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że definicja działalności gospodarczej w VAT obejmuje wszelką działalność prowadzoną w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Wynajem i dzierżawa nieruchomości w znacznej skali, na długoterminowe cele i z zamiarem osiągania dochodu, spełniają te kryteria, niezależnie od statusu majątkowego nieruchomości czy braku rejestracji działalności.
Przepisy (14)
Główne
u.p.t.u. art. 15 § 1 i 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 15 § ust. 1 i ust. 2
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 8 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
o.p. art. 13 § § 2a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14b § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14c § § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. b
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt. 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § § 1 i § 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ciągłe wykorzystywanie majątku (nieruchomości) w celu zarobkowym, nawet jeśli pochodzi z majątku prywatnego, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 u.p.t.u. • Skala i długoterminowy charakter umów najmu/dzierżawy wskazują na zarobkowy i ciągły charakter działalności. • Brak zarejestrowanej działalności gospodarczej lub subiektywne przekonanie podatnika nie wykluczają uznania go za podatnika VAT, jeśli faktycznie prowadzi działalność gospodarczą.
Odrzucone argumenty
Nieruchomości stanowią majątek prywatny skarżącego i nie są związane z zarejestrowaną działalnością gospodarczą. • Czynności najmu/dzierżawy mają charakter biernego czerpania pożytków, a nie aktywnej działalności gospodarczej. • Umowy zostały skonstruowane tak, aby przerzucić odpowiedzialność na najemców/dzierżawców, co świadczy o braku profesjonalizmu. • Wola skarżącego jest pozostawienie nieruchomości w majątku prywatnym.
Godne uwagi sformułowania
termin "majątek prywatny" nie występuje na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług • majątek prywatny to mienie wykorzystywane dla zaspokojenia potrzeb własnych • działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych • dla oceny, czy dana osoba prowadzi działalność gospodarczą w określonym zakresie nie ma znaczenia to, czy w tym zakresie zarejestrowała ona działalność czy też nie, nie ma też znaczenia jej subiektywne przekonanie.
Skład orzekający
Anna Rotter
przewodniczący sprawozdawca
Anna Tyszkiewicz-Ziętek
członek
Monika Krywow
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uznanie wynajmu i dzierżawy nieruchomości z majątku prywatnego za działalność gospodarczą podlegającą VAT, gdy jest prowadzona w sposób ciągły i zarobkowy."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, ale jego zasady mogą być stosowane do podobnych przypadków wynajmu/dzierżawy przez osoby fizyczne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania VAT najmu prywatnych nieruchomości, co jest istotne dla wielu osób fizycznych i przedsiębiorców. Wyjaśnia granice między majątkiem prywatnym a działalnością gospodarczą.
“Wynajem mieszkania z majątku prywatnego? Uważaj, możesz być podatnikiem VAT!”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.