I SA/Gl 1087/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów stanowiących teren zamkniętego składowiska odpadów za rok 2019. Skarżąca spółka P. sp. z o.o. kwestionowała decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Katowicach, która utrzymała w mocy decyzję Prezydenta Miasta C. określającą wysokość zobowiązania w podatku od nieruchomości. Głównym zarzutem spółki było to, że grunty zamkniętego składowiska odpadów nie powinny być opodatkowane stawką związaną z działalnością gospodarczą, ponieważ po zamknięciu składowiska spółka nie prowadzi już działalności generującej zysk, a umowa dzierżawy miała charakter pozorny. Organy podatkowe obu instancji uznały, że faza poeksploatacyjna składowiska, obejmująca czynności takie jak monitoring i rekultywacja, nadal stanowi część działalności gospodarczej zarządzającego składowiskiem, zgodnie z przepisami ustawy o odpadach. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach podzielił to stanowisko. Sąd wyjaśnił, że podatek od nieruchomości ma charakter majątkowy i nie jest zależny od bieżącego generowania zysku. Podkreślono, że obowiązki związane z fazą poeksploatacyjną są regulowane przepisami prawa i stanowią kontynuację działalności gospodarczej. Sąd oddalił również zarzut pozorności umowy dzierżawy, wskazując na istnienie tytułu prawnego do nieruchomości, który był wystarczający do opodatkowania, nawet w przypadku bezumownego korzystania po wygaśnięciu umowy. Sąd uznał, że spółka nadal posiadała tytuł prawny do gruntu, co uzasadniało opodatkowanie gruntów stawką związaną z działalnością gospodarczą.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów po zamknięciu składowiska odpadów, w fazie poeksploatacyjnej, jako związanych z działalnością gospodarczą.
Dotyczy specyficznej sytuacji składowisk odpadów i ich fazy poeksploatacyjnej. Interpretacja przepisów o odpadach i podatku od nieruchomości.
Zagadnienia prawne (3)
Czy grunty stanowiące teren zamkniętego składowiska odpadów, po zakończeniu fazy eksploatacyjnej i w trakcie fazy poeksploatacyjnej (rekultywacja, monitoring), są gruntami związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, grunty te są nadal związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, nawet jeśli nie generują bezpośredniego zysku, ponieważ faza poeksploatacyjna jest integralną częścią prowadzenia składowiska odpadów.
Uzasadnienie
Ustawa o odpadach definiuje fazę poeksploatacyjną jako część prowadzenia składowiska, nakładając na zarządzającego obowiązki monitoringu i rekultywacji. Te czynności, mimo braku bieżącego zysku, są kontynuacją działalności gospodarczej, a koszty z tym związane były uwzględniane w opłatach za przyjęcie odpadów. Podatek od nieruchomości ma charakter majątkowy i opodatkowuje posiadanie gruntu związanego z działalnością gospodarczą.
Czy umowa dzierżawy gruntu pod składowisko odpadów, zawarta na okres 15 lat i następnie zastąpiona zgodą na bezumowne korzystanie w celu rekultywacji i monitoringu, miała charakter pozorny?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, umowa dzierżawy nie miała charakteru pozornego, a posiadanie gruntu było wystarczające do opodatkowania.
Uzasadnienie
Umowa dzierżawy była faktycznie realizowana poprzez korzystanie z nieruchomości i zawieranie aneksów. Nawet po wygaśnięciu umowy, zgoda na bezumowne korzystanie w celu realizacji obowiązków poeksploatacyjnych stanowiła wystarczający tytuł prawny do posiadania gruntu. Niska stawka czynszu i brak bezpośredniego zysku nie przesądzają o pozorności umowy.
Czy decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości powinna wskazywać jedynie zaległość podatkową, czy całą kwotę zobowiązania za dany rok?
Odpowiedź sądu
Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego ma charakter deklaratoryjny i powinna wskazywać całą kwotę zobowiązania za dany rok podatkowy.
Uzasadnienie
Zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości powstaje z mocy prawa z początkiem roku podatkowego. Decyzja wymiarowa jedynie określa jego prawidłową wysokość, a obowiązek zapłaty dotyczy różnicy między kwotą wynikającą z decyzji a kwotą już uiszczoną.
Przepisy (11)
Główne
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 3
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Przez grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej należy rozumieć grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą.
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 4
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Przez działalność gospodarczą należy rozumieć działalność gospodarczą w myśl przepisu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, tj. zorganizowaną działalność zarobkową, wykonywaną we własnym imieniu i w sposób ciągły.
u.p.o.l. art. 3 § ust. 1 pkt 4
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby prawne będące posiadaczami nieruchomości lub ich części, jeżeli posiadanie wynika z umowy zawartej z właścicielem lub z innego tytułu prawnego, albo jest bez tytułu prawnego.
Pomocnicze
ustawa o odpadach art. 123 § ust. 1
Ustawa z dnia 14 grudnia 2012 r. o odpadach
Okres prowadzenia składowiska odpadów obejmuje fazę poeksploatacyjną trwającą 30 lat od dnia zakończenia rekultywacji.
ustawa o odpadach art. 124 § ust. 1 i 3
Ustawa z dnia 14 grudnia 2012 r. o odpadach
Prowadzenie składowiska odpadów obejmuje wszystkie działania podejmowane w fazie eksploatacyjnej i poeksploatacyjnej, w tym monitoring.
ustawa o odpadach art. 137 § ust. 1
Ustawa z dnia 14 grudnia 2012 r. o odpadach
Cena za przyjęcie odpadów do składowania uwzględnia koszty zamknięcia, rekultywacji i nadzoru, w tym monitoringu składowiska.
O.p. art. 21 § § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego ma charakter deklaratoryjny.
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
O.p. art. 187 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek zebrania i wyczerpującego rozpatrzenia materiału dowodowego.
Prawo przedsiębiorców art. 3
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców
Definicja działalności gospodarczej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faza poeksploatacyjna składowiska odpadów (rekultywacja, monitoring) jest związana z działalnością gospodarczą. • Posiadanie gruntu na podstawie umowy dzierżawy lub zgody na bezumowne korzystanie jest wystarczające do opodatkowania podatkiem od nieruchomości. • Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego ma charakter deklaratoryjny i obejmuje całą kwotę zobowiązania za rok podatkowy.
Odrzucone argumenty
Grunty zamkniętego składowiska odpadów nie są związane z działalnością gospodarczą po zakończeniu eksploatacji. • Umowa dzierżawy była pozorna, a spółka nie posiadała tytułu prawnego do gruntu. • Decyzja powinna określać jedynie zaległość podatkową, a nie całe zobowiązanie.
Godne uwagi sformułowania
faza poeksploatacyjna jest częścią prowadzenia składowiska • podatek od nieruchomości ma charakter majątkowy i nie jest zależny od tego, czy opodatkowany przedmiot przynosi zysk • nie można uznać, iż nieruchomość, traci przymiot związanej z działalnością gospodarczą
Skład orzekający
Beata Machcińska
przewodniczący
Dorota Kozłowska
sprawozdawca
Anna Rotter
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów po zamknięciu składowiska odpadów, w fazie poeksploatacyjnej, jako związanych z działalnością gospodarczą."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji składowisk odpadów i ich fazy poeksploatacyjnej. Interpretacja przepisów o odpadach i podatku od nieruchomości.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu podatku od nieruchomości związanego z działalnością gospodarczą, która trwa nawet po formalnym zakończeniu eksploatacji. Jest to istotne dla firm zarządzających składowiskami odpadów.
“Czy teren po zamkniętym składowisku odpadów nadal podlega najwyższym stawkom podatku od nieruchomości?”
Dane finansowe
WPS: 699 159 PLN
Sektor
gospodarka odpadami
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.