I SA/Gd 935/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku rozpoznał skargę podatnika P.S. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku z dnia 19 września 2024 r., która uchyliła decyzję organu pierwszej instancji i określiła odsetki za zwłokę od niezapłaconych w terminie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 r. w łącznej kwocie 3.235 zł. Skarżący uzyskiwał dochody z pracy najemnej na statku zagranicznym i nie odprowadzał zaliczek na podatek. Sąd administracyjny, kontrolując legalność zaskarżonej decyzji, stwierdził, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy Ordynacji podatkowej (art. 51, 53, 53a, 56) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 44), które nakładają obowiązek wpłacania zaliczek i naliczania odsetek za zwłokę w przypadku ich nieuiszczenia. Sąd uznał, że decyzja o odsetkach jest pochodną decyzji wymiarowej określającej zobowiązanie podatkowe i nie wymaga ponownego badania ustaleń faktycznych. Zarzuty skargi dotyczące naruszenia przepisów materialnych i proceduralnych, w tym Konstytucji RP, Traktatu UE i Konwencji o Ochronie Praw Człowieka, zostały uznane za bezzasadne. Sąd podkreślił, że postępowanie w sprawie odsetek nie jest postępowaniem o umorzenie odsetek, a zasada in dubio pro tributario ma zastosowanie tylko w przypadku nieusuwalnych wątpliwości interpretacyjnych. W konsekwencji, Sąd oddalił skargę jako niezasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie prawidłowości naliczania odsetek za zwłokę od niezapłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, zwłaszcza w kontekście dochodów z pracy za granicą i specyfiki pracy na statkach.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w tym kontekście. Nie stanowi przełomu w orzecznictwie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy Dyrektor Izby Administracji Skarbowej prawidłowo określił wysokość odsetek za zwłokę od niezapłaconych w terminie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za 2022 rok?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, Dyrektor Izby Administracji Skarbowej prawidłowo określił wysokość odsetek za zwłokę.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy Ordynacji podatkowej i ustawy o PIT, które nakładają obowiązek wpłacania zaliczek i naliczania odsetek za zwłokę w przypadku ich nieuiszczenia. Decyzja o odsetkach jest pochodną decyzji wymiarowej i nie wymaga ponownego badania ustaleń faktycznych.
Czy zarzuty skargi dotyczące naruszenia przepisów Konstytucji RP, Traktatu UE, Konwencji o Ochronie Praw Człowieka oraz przepisów Ordynacji podatkowej (zasada in dubio pro tributario, umorzenie odsetek) są zasadne w kontekście sprawy o odsetki za zwłokę?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zarzuty te są bezzasadne.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że postępowanie dotyczyło określenia wysokości odsetek, a nie umorzenia ich, co czyni zarzuty dotyczące art. 67a O.p. irrelewantnymi. Zasada in dubio pro tributario ma zastosowanie tylko w przypadku nieusuwalnych wątpliwości interpretacyjnych. Pozostałe zarzuty naruszenia przepisów proceduralnych i materialnych zostały uznane za nieuzasadnione, gdyż postępowanie było prowadzone zgodnie z prawem.
Przepisy (26)
Główne
u.p.d.o.f. art. 44 § ust. 1a pkt 1, ust. 3a, ust. 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 51 § § 1-2
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 53 § § 2, § 4
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 53a § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 56 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach § § 4 ust. 1 pkt 7
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 27 § ust. 1, ust. 9 albo 9a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27g
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § ust. 1 pkt 20
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 2 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 45 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 2
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 67a
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 125 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187
Ustawa Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ustawa Ordynacja podatkowa
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
p.u.s.a. art. 1 § § 1 i 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a, b i c
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe prawidłowo naliczyły odsetki za zwłokę od niezapłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej i ustawy o PIT. • Decyzja w przedmiocie odsetek jest pochodną decyzji wymiarowej i nie wymaga ponownego badania ustaleń faktycznych. • Zarzuty skargi dotyczące naruszenia przepisów materialnych i proceduralnych są bezzasadne.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów prawa materialnego, w tym art. 217 Konstytucji RP, art. 2a O.p., art. 67a O.p., art. 2 TUE, art. 19 TUE w zw. z art. 6, 13, 14 EKPC, art. 91 Konstytucji RP. • Naruszenie przepisów postępowania, w tym art. 120, 121 § 1, 122, 125 § 1, 180, 187, 191 O.p.
Godne uwagi sformułowania
Decyzja w przedmiocie odsetek od niezapłaconych zaliczek nie ma charakteru samoistnego, a jest – w sferze ustaleń faktycznych – prostą pochodną wyniku postępowania podatkowego. • Zasada in dubio pro tributario znajduje zastosowanie wyłącznie, gdy interpretacja przepisów prawa dokonana według standardowych metod wykładni nadal pozostawia istotne wątpliwości.
Skład orzekający
Irena Wesołowska
przewodniczący
Małgorzata Gorzeń
sprawozdawca
Elżbieta Rischka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawidłowości naliczania odsetek za zwłokę od niezapłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, zwłaszcza w kontekście dochodów z pracy za granicą i specyfiki pracy na statkach."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów w tym kontekście. Nie stanowi przełomu w orzecznictwie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu podatkowego – odsetek za zwłokę od zaliczek, co jest istotne dla wielu podatników. Choć nie zawiera nietypowych faktów, wyjaśnia zasady naliczania odsetek i odpowiada na potencjalne wątpliwości podatników.
“Odsetki za zwłokę od zaliczek na PIT: Kiedy i jak są naliczane? Wyrok WSA w Gdańsku.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.