I SA/Gd 912/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła indywidualnej interpretacji podatkowej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) na wniosek P. B. Wnioskodawca otrzymał od banku informację PIT-11 dotyczącą przedawnionego zobowiązania z tytułu umowy pożyczki zawartej w 2015 roku. Bank powołał się na art. 42a ustawy o PIT jako podstawę prawną przesłania informacji. Wnioskodawca stał na stanowisku, że przedawnione roszczenie z umowy pożyczki nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ przedawnienie nie powoduje trwałego przysporzenia majątkowego. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że przedawnienie zobowiązania skutkuje realnym przysporzeniem majątkowym dla dłużnika, które podlega opodatkowaniu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podkreślił, że przedawnienie zobowiązania cywilnoprawnego nie powoduje jego wygaśnięcia, a jedynie możliwość uchylenia się od jego zaspokojenia. Brak możliwości przymusowego dochodzenia roszczenia nie oznacza jednak, że dłużnik uzyskuje trwałe przysporzenie majątkowe. Sąd odwołał się do orzecznictwa NSA, zgodnie z którym przychód podatkowy musi mieć charakter trwały i definitywny. Wobec tego, przedawnione zobowiązanie nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, a wierzyciel nie jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11. Sąd zasądził od Dyrektora KIS na rzecz skarżącego zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że przedawnienie zobowiązania cywilnoprawnego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Dotyczy sytuacji, gdy wierzyciel powołuje się na przedawnienie i wystawia PIT-11, a dłużnik nie prowadzi działalności gospodarczej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy przedawnione roszczenie z umowy pożyczki zawartej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przedawnione zobowiązanie z umowy pożyczki nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Przedawnienie zobowiązania cywilnoprawnego nie powoduje trwałego przysporzenia majątkowego po stronie dłużnika, a tym samym nie powstaje przychód w rozumieniu ustawy o PIT. Brak możliwości przymusowego dochodzenia roszczenia nie oznacza zwolnienia z długu ani umorzenia zobowiązania.
Czy wierzyciel jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11 w przypadku przedawnionego zobowiązania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wierzyciel nie jest zobowiązany do sporządzenia informacji PIT-11, jeśli przedawnione zobowiązanie nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.
Uzasadnienie
Skoro przedawnione zobowiązanie nie jest przychodem podatkowym, nie ma podstaw do wystawienia przez wierzyciela informacji PIT-11.
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody to otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Sąd uznał, że przedawnienie zobowiązania nie jest przychodem w tym rozumieniu.
u.p.d.o.f. art. 20 § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychody z innych źródeł. Sąd uznał, że przedawnione zobowiązanie nie stanowi przychodu z tego źródła.
u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 1 pkt 9
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Źródła przychodów. Sąd uznał, że przedawnione zobowiązanie nie stanowi przychodu z tego źródła.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 42a § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Podstawa prawna do sporządzenia informacji o przychodach. Sąd uznał, że nie zachodzą podstawy do wystawienia PIT-11 w przypadku przedawnionego zobowiązania.
k.c. art. 117 § § 2
Kodeks cywilny
Przedawnienie. Sąd wyjaśnił, że przedawnienie umożliwia uchylenie się od zaspokojenia, ale nie powoduje wygaśnięcia zobowiązania ani trwałego przysporzenia.
k.c. art. 502
Kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przedawnione roszczenie z umowy pożyczki nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. • Przedawnienie nie powoduje trwałego przysporzenia majątkowego. • Wierzyciel nie jest uprawniony do wystawienia PIT-11 w przypadku przedawnionego zobowiązania.
Odrzucone argumenty
Przedawnione zobowiązanie z umowy pożyczki stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. • Przedawnienie skutkuje realnym przysporzeniem majątkowym dla dłużnika. • Wierzyciel jest zobowiązany do wystawienia PIT-11 w przypadku przedawnionego zobowiązania.
Godne uwagi sformułowania
przedawnione zobowiązanie nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu • przedawnienie nie powoduje trwałego przysporzenia majątkowego • brak możliwości skutecznego dochodzenia roszczenia na drodze sądowej nie oznacza jednak, że zobowiązany nie ma obowiązku wykonania swojego przedawnionego świadczenia • obowiązek taki nie ustaje, ale przekształca się w tzw. zobowiązanie naturalne • przychód podatkowy jest tylko takie przysporzenie majątkowe, które ma charakter trwały, definitywny
Skład orzekający
Marek Kraus
przewodniczący
Alicja Stępień
sprawozdawca
Krzysztof Przasnyski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że przedawnienie zobowiązania cywilnoprawnego nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy wierzyciel powołuje się na przedawnienie i wystawia PIT-11, a dłużnik nie prowadzi działalności gospodarczej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z przedawnieniem zobowiązań, które może mieć znaczenie dla wielu podatników. Wyrok sądu wyjaśnia kluczową kwestię interpretacji przepisów.
“Czy przedawniony dług to Twój przychód? WSA wyjaśnia!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.