I SA/Gd 806/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie ulgi IP Box, złożonego przez N. B., prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu programów komputerowych. Wnioskodawca pytał, czy jego działalność stanowi działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) odmówił wszczęcia postępowania, uznając, że wniosek dotyczy przepisów ustawy Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, a nie prawa podatkowego. Po rozpoznaniu zażalenia, DKIS utrzymał w mocy postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uznał skargę za zasadną. Sąd stwierdził, że DKIS nieprawidłowo odmówił wszczęcia postępowania, przerzucając ciężar oceny, czy działalność wnioskodawcy stanowi działalność badawczo-rozwojową, na samego wnioskodawcę. WSA podkreślił, że organ interpretacyjny powinien był merytorycznie rozpoznać wniosek, oceniając przedstawiony stan faktyczny przez pryzmat przepisów prawa podatkowego, nawet jeśli odwołują się one do definicji z innych ustaw. Sąd uchylił zaskarżone postanowienie oraz poprzedzające je postanowienie DKIS i zasądził zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie zakresu kompetencji organów interpretacyjnych w sprawach dotyczących ulgi IP Box oraz interpretacji przepisów prawa podatkowego, które odwołują się do definicji z innych ustaw.
Dotyczy specyficznej sytuacji odmowy wszczęcia postępowania przez DKIS w sprawie interpretacji dotyczącej ulgi IP Box.
Zagadnienia prawne (2)
Czy Dyrektor KIS może odmówić wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej, jeśli wniosek dotyczy przepisów prawa podatkowego, które odwołują się do definicji zawartych w ustawach spoza zakresu prawa podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, Dyrektor KIS nie może odmówić wszczęcia postępowania w takiej sytuacji. Organ interpretacyjny ma obowiązek merytorycznie rozpoznać wniosek, oceniając przedstawiony stan faktyczny przez pryzmat przepisów prawa podatkowego, nawet jeśli odwołują się one do definicji z innych ustaw.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ interpretacyjny nieprawidłowo odmówił wszczęcia postępowania, przerzucając ciężar oceny, czy działalność wnioskodawcy stanowi działalność badawczo-rozwojową, na samego wnioskodawcę. Organ powinien był merytorycznie rozpoznać wniosek, oceniając przedstawiony stan faktyczny przez pryzmat przepisów prawa podatkowego, nawet jeśli odwołują się one do definicji z innych ustaw.
Czy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący ulgi IP Box, w którym wnioskodawca pyta o kwalifikację swojej działalności jako badawczo-rozwojowej, powinien zostać pozostawiony bez rozpoznania, jeśli organ uzna, że wnioskodawca nie przedstawił wystarczających informacji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wniosek nie powinien zostać pozostawiony bez rozpoznania, jeśli wnioskodawca wyczerpująco przedstawił stan faktyczny i swoje stanowisko, a organ ma obowiązek dokonać oceny prawnej.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że wnioskodawca wywiązał się z obowiązku wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego i swojego stanowiska. Wezwanie organu do uzupełnienia wniosku było nieprawidłowe, ponieważ zmierzało do przerzucenia ciężaru oceny prawnej na wnioskodawcę, zamiast na organ interpretacyjny.
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30ca
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 5a § pkt 38
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 165a § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § § 3
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § § 1 i § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14g § § 1
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 3 § § 1 i § 2 pkt 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a) i c)
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.a.i.p.p. art. 1 § ust. 1 i 2 pkt 1
Ustawa o prawie autorskim i prawach pokrewnych
Ustawa Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce art. 4 § ust. 3
O.p. art. 14h
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 200 i 205 § § 2 i 4
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § ust. 1 pkt 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ interpretacyjny nieprawidłowo odmówił wszczęcia postępowania, przerzucając ciężar oceny na wnioskodawcę. • Organ powinien był merytorycznie rozpoznać wniosek, oceniając stan faktyczny przez pryzmat przepisów prawa podatkowego, nawet jeśli odwołują się one do definicji z innych ustaw. • Wnioskodawca wyczerpująco przedstawił stan faktyczny i swoje stanowisko, spełniając wymogi formalne wniosku o interpretację.
Odrzucone argumenty
Argumentacja DKIS, że wniosek dotyczy przepisów spoza prawa podatkowego i nie może być przedmiotem interpretacji indywidualnej.
Godne uwagi sformułowania
organ nieprawidłowo przerzucił ciężar interpretacyjny na Skarżącego • organ interpretacyjny nie może żądać od wnioskodawcy modyfikowania stanu faktycznego • organ interpretacyjny ma obowiązek dokonania oceny prawnej stanowiska podatnika
Skład orzekający
Elżbieta Rischka
przewodniczący sprawozdawca
Irena Wesołowska
członek
Krzysztof Przasnyski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie zakresu kompetencji organów interpretacyjnych w sprawach dotyczących ulgi IP Box oraz interpretacji przepisów prawa podatkowego, które odwołują się do definicji z innych ustaw."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji odmowy wszczęcia postępowania przez DKIS w sprawie interpretacji dotyczącej ulgi IP Box.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej ulgi podatkowej (IP Box) i pokazuje, jak organy podatkowe mogą próbować unikać rozstrzygania kwestii, które wymagają interpretacji przepisów odwołujących się do innych ustaw. Pokazuje też, jak sądy administracyjne pilnują przestrzegania procedur.
“Czy organ podatkowy może odmówić interpretacji ulgi IP Box, bo problem dotyczy też innej ustawy? WSA odpowiada!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.