I SA/Gd 708/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku podatniczki o interpretację indywidualną w przedmiocie prawa do skorzystania z ulgi na powrót (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT). Podatniczka przebywała i pracowała w Holandii od 2017 do 2023 roku, a następnie pobierała zasiłek dla bezrobotnych. Twierdziła, że jej centrum interesów osobistych i gospodarczych znajdowało się w Holandii i chciała skorzystać z ulgi na powrót od 2025 roku. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił przyznania ulgi, wskazując, że podatniczka nie spełniła warunku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski, ponieważ jej centrum interesów życiowych pozostało w Polsce. Sąd administracyjny przyznał rację organowi. Analiza przepisów ustawy o PIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią wykazała, że podatniczka, mimo pobytu i pracy za granicą, utrzymywała ścisłe powiązania z Polską, takie jak rodzina, posiadana nieruchomość, konto bankowe i wspieranie rodziny finansowo. Te powiązania, zdaniem sądu, świadczyły o tym, że jej centrum interesów życiowych pozostało w Polsce, co wykluczało możliwość skorzystania z ulgi na powrót, która wymaga zmiany rezydencji podatkowej na polską. Sąd podkreślił, że ulga jest przeznaczona dla osób, które faktycznie przeniosły swoje centrum interesów życiowych za granicę i po powrocie do Polski stają się polskimi rezydentami podatkowymi.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie kryteriów decydujących o centrum interesów życiowych dla celów rezydencji podatkowej i prawa do ulgi na powrót, zwłaszcza w kontekście pracy za granicą i powiązań z Polską.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej podatniczki i może wymagać analizy w kontekście indywidualnych okoliczności każdej sprawy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatniczka, która przez lata pracowała i mieszkała w Holandii, ale utrzymywała ścisłe powiązania z Polską, może skorzystać z ulgi na powrót?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatniczka nie może skorzystać z ulgi na powrót, ponieważ jej centrum interesów życiowych pozostało w Polsce.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że powiązania podatniczki z Polską (rodzina, nieruchomość, konto bankowe, wspieranie rodziny) świadczą o tym, że jej centrum interesów życiowych nie zostało przeniesione do Holandii. W związku z tym nie spełniła ona kluczowego warunku do skorzystania z ulgi, jakim jest zmiana rezydencji podatkowej na polską po powrocie.
Czy składanie zeznań podatkowych PIT-36 z załącznikiem ZG w latach poprzedzających powrót do Polski wyklucza możliwość skorzystania z ulgi na powrót?
Odpowiedź sądu
Nie, samo składanie zeznań PIT-36 z załącznikiem ZG nie wyklucza możliwości skorzystania z ulgi, jeśli podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce. Jednak w tej sprawie podatniczka była traktowana jako polski rezydent podatkowy.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że składanie zeznań PIT-36 z załącznikiem ZG wynikało z obowiązku wykazania dochodów zagranicznych i zastosowania metody unikania podwójnego opodatkowania, a nie z faktu posiadania miejsca zamieszkania w Polsce. Niemniej jednak, w tej konkretnej sprawie, sąd uznał, że podatniczka nadal posiadała centrum interesów życiowych w Polsce, co czyniło ją polskim rezydentem podatkowym przez cały okres.
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 152
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie od podatku dochodowego niektórych przychodów osiągniętych w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych przez podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
u.p.d.o.f. art. 21 § 43 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Warunek do skorzystania z ulgi: w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
u.p.d.o.f. art. 3 § 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja osoby mającej miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (centrum interesów osobistych lub gospodarczych lub pobyt dłuższy niż 183 dni).
Dz.U. 2021 poz 1128 art. 21 § 1 pkt 152
Dz.U. 2021 poz 1128 art. 21 § 43 pkt 1
Dz.U. 2021 poz 1128 art. 3 § 1a
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 21 § 43 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wymóg posiadania certyfikatu rezydencji lub innego dowodu dokumentującego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Dz.U. 2021 poz 1128 art. 21 § 43 pkt 4
Argumenty
Skuteczne argumenty
Centrum interesów życiowych podatniczki pozostało w Polsce pomimo jej pobytu i pracy w Holandii, co wyklucza możliwość skorzystania z ulgi na powrót.
Odrzucone argumenty
Podatniczka spełniała warunki do skorzystania z ulgi na powrót, ponieważ jej centrum interesów życiowych i gospodarczych znajdowało się w Holandii.
Godne uwagi sformułowania
ulga na powrót jest przeznaczona dla osób fizycznych, które w wyniku przeniesienia swojego miejsca zamieszkania do Polski, stały się osobą posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy Polsce • dla zastosowania zwolnienia przedmiotowego jest więc istotne, aby przeniesienie miejsca zamieszkania miało miejsce po 31 grudnia 2021 r. • nie można przyjąć, że jego miejsce zamieszkania w Polsce przesądzało o ośrodku interesów życiowych Wnioskodawczyni • centrum interesów życiowych skarżącej pozostało w Polsce.
Skład orzekający
Alicja Stępień
przewodniczący sprawozdawca
Małgorzata Gorzeń
sędzia
Marek Kraus
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie kryteriów decydujących o centrum interesów życiowych dla celów rezydencji podatkowej i prawa do ulgi na powrót, zwłaszcza w kontekście pracy za granicą i powiązań z Polską."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej podatniczki i może wymagać analizy w kontekście indywidualnych okoliczności każdej sprawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnej ulgi podatkowej 'na powrót' i wyjaśnia kluczowe kryteria jej przyznania, co jest istotne dla wielu osób wracających do Polski po pracy za granicą. Pokazuje, jak sąd interpretuje pojęcie 'centrum interesów życiowych'.
“Czy praca w Holandii oznacza utratę polskiej rezydencji podatkowej? Sąd wyjaśnia, gdzie leży centrum Twoich interesów życiowych.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.