Orzeczenie · 2022-09-14

I SA/Gd 692/22

Sąd

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku

Miejsce

Gdańsk

Data

2022-09-14

NSApodatkoweWysokawsa

podatek dochodowy od osób prawnychkoszty uzyskania przychodówreprezentacjareklamapromocjainterpretacja podatkowadealer samochodowybonus jakościowyMB Safety Experienceszkolenia kierowców

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku rozpatrzył skargę spółki B. sp. z o.o. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Spółka, będąca dealerem samochodowym, wnioskowała o możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na działania marketingowe, w tym akcję MB Safety Experience oraz szkolenia kierowców z zakresu bezpiecznej jazdy. Dyrektor KIS uznał te wydatki za koszty reprezentacji, wyłączając je z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT. Spółka argumentowała, że celem tych wydatków jest uzyskanie bonusu jakościowego od dystrybutora, który jest kluczowy dla jej rentowności, a nie kreowanie wizerunku firmy. Sąd administracyjny przychylił się do stanowiska spółki, uchylając interpretację w zaskarżonej części. Sąd podkreślił, że wydatki na szkolenia kierowców i akcje typu MB Safety Experience mają na celu prezentację cech technicznych pojazdów i systemów bezpieczeństwa, co stanowi promocję produktów, a nie reprezentację firmy. Sąd zaznaczył, że kluczowe jest rozróżnienie między promocją produktów a kreowaniem wizerunku podatnika, a w tym przypadku dominującym celem było osiągnięcie przychodu poprzez uzyskanie bonusu, a nie budowanie pozytywnego wizerunku firmy.

Asystent · analiza prawna

Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.

Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.

Wypróbuj Asystenta

Wartość praktyczna

Siła precedensu: Wysoka

Do czego można powołać

Rozróżnienie między kosztami reprezentacji a kosztami promocji/reklamy w podatku dochodowym od osób prawnych, szczególnie w kontekście działań marketingowych dealerów samochodowych.

Ograniczenia stosowania

Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji dealera samochodowego i jego relacji z dystrybutorem, ale zasady interpretacji przepisów o kosztach uzyskania przychodów i reprezentacji mają szersze zastosowanie.

Zagadnienia prawne (2)

Czy wydatki ponoszone przez dealera samochodowego na akcję marketingową MB Safety Experience oraz udział klientów w programie szkoleniowym dla kierowców z zakresu bezpiecznej jazdy mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?Ratio decidendi

Odpowiedź sądu

Tak, wydatki te mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie stanowią kosztów reprezentacji, lecz działania promocyjne ukierunkowane na prezentację produktów.

Uzasadnienie

Sąd uznał, że wydatki na szkolenia kierowców i akcje typu MB Safety Experience mają na celu prezentację cech technicznych pojazdów i systemów bezpieczeństwa, co stanowi promocję produktów, a nie kreowanie ogólnego wizerunku firmy. Kluczowe jest rozróżnienie między promocją produktów a reprezentacją firmy, a w tym przypadku dominującym celem było osiągnięcie przychodu poprzez uzyskanie bonusu.

Czy wydatki na akcję marketingową MB Safety Experience oraz szkolenia kierowców, ponoszone w celu uzyskania bonusu jakościowego od dystrybutora, stanowią koszty reprezentacji w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT?Ratio decidendi

Odpowiedź sądu

Nie, wydatki te nie stanowią kosztów reprezentacji, ponieważ ich głównym celem jest osiągnięcie przychodu (bonus jakościowy), a nie kreowanie pozytywnego wizerunku firmy.

Uzasadnienie

Sąd podkreślił, że celem ponoszenia wydatków przez spółkę było uzyskanie bonusu, który przewyższa koszty i stanowi istotny element przychodów. W związku z tym, celem nie było wykreowanie pozytywnego wizerunku spółki, lecz osiągnięcie przychodu, co odróżnia te wydatki od kosztów reprezentacji.

Rozstrzygnięcie

Decyzja

Uchylono decyzję

Zaskarżona interpretacja indywidualna została uchylona w części, w jakiej stanowisko wnioskodawcy uznano za nieprawidłowe.

Przepisy (18)

Główne

u.p.d.o.p. art. 15 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

u.p.d.o.p. art. 16 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Pomocnicze

u.p.d.o.p. art. 16 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

pkt 28 - koszty reprezentacji

Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 1

Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 2

p.p.s.a. art. 57a