I SA/Gd 689/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatniczka sprzedała lokal mieszkalny, który nabyła od rodziców w drodze darowizny. Lokal ten był obciążony kredytem hipotecznym zaciągniętym przez rodziców, a następnie przeniesionym na podatniczkę i jej męża. Część ceny uzyskanej ze sprzedaży została przeznaczona na spłatę tego kredytu. Podatniczka uważała, że spłata zadłużenia hipotecznego stanowi koszt odpłatnego zbycia nieruchomości. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że spłata kredytu nie jest kosztem uzyskania przychodu ani kosztem odpłatnego zbycia w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę podatniczki. Sąd podkreślił, że koszty odpłatnego zbycia to wydatki niezbędne do dokonania transakcji, takie jak koszty notarialne czy prowizje pośredników. Spłata kredytu hipotecznego, nawet jeśli został przeniesiony na nabywcę, nie jest warunkiem koniecznym sprzedaży nieruchomości i nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 6d ani kosztu odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 19 ust. 1 ustawy o PIT. Sąd odwołał się do utrwalonego orzecznictwa NSA, wskazując, że hipoteka obciąża nieruchomość niezależnie od zmiany właściciela, a jej spłata nie jest bezpośrednio związana z czynnością sprzedaży.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie utrwalonej linii orzeczniczej WSA i NSA dotyczącej kwalifikacji spłaty kredytu hipotecznego jako kosztu odpłatnego zbycia nieruchomości przy sprzedaży lokalu nabytego w drodze darowizny.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie kredyt został przeniesiony na podatniczkę przed sprzedażą. Wartość praktyczna może być ograniczona przez odmienne interpretacje w indywidualnych przypadkach lub przyszłe zmiany przepisów.
Zagadnienia prawne (2)
Czy kwota spłaty zadłużenia hipotecznego, które zostało przeniesione na podatniczkę od darczyńców, stanowi koszt odpłatnego zbycia nieruchomości przy jej sprzedaży?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spłata zadłużenia hipotecznego nie stanowi kosztu odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 19 ust. 1 ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że spłata kredytu hipotecznego nie jest wydatkiem niezbędnym do dokonania sprzedaży nieruchomości, a jedynie sposobem rozporządzenia uzyskaną ceną. Hipoteka obciąża nieruchomość niezależnie od zmiany właściciela, a jej spłata nie jest warunkiem koniecznym sprzedaży.
Czy spłata zadłużenia hipotecznego przeniesionego na podatniczkę od darczyńców może być uznana za udokumentowany nakład zwiększający wartość nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6d ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przepis ten dotyczy kosztów uzyskania przychodu, a nie kosztów odpłatnego zbycia, a spłata kredytu nie jest nakładem zwiększającym wartość nieruchomości w tym kontekście.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że art. 22 ust. 6d ustawy o PIT dotyczy kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nabytych w drodze darowizny, a nie kosztów odpłatnego zbycia w rozumieniu art. 19 ust. 1 ustawy. Spłata kredytu nie jest nakładem zwiększającym wartość nieruchomości.
Przepisy (20)
Główne
u.p.d.o.f. art. 10 § 1 pkt 8 lit. a-c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 19 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 6d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 6c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 6e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 45 § 1a pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 131
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa o księgach wieczystych i hipotece art. 65 § 1
k.c. art. 888 § 1
Kodeks cywilny
k.c. art. 244 § 1
Kodeks cywilny
p.u.s.a. art. 1 § 1-2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spłata kredytu hipotecznego nie jest kosztem odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 19 ust. 1 u.p.d.o.f. • Spłata kredytu hipotecznego nie jest wydatkiem niezbędnym do dokonania sprzedaży nieruchomości. • Hipoteka obciąża nieruchomość niezależnie od zmiany właściciela.
Odrzucone argumenty
Spłata zadłużenia hipotecznego stanowi koszt odpłatnego zbycia nieruchomości. • Spłata zadłużenia hipotecznego stanowi udokumentowany nakład zwiększający wartość nieruchomości.
Godne uwagi sformułowania
Spłata zadłużenia hipotecznego wobec banku pozostaje bez wpływu na określenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości. • Kwota kredytu nie stanowi dla Wnioskodawczyni kosztu odpłatnego zbycia. • Kwota ta nie miała związku ze sprzedażą i nie była wydatkiem niezbędnym do sprzedaży tego lokalu mieszkalnego. • Dla uznania wydatku za "koszt odpłatnego zbycia", w rozumieniu art. 19 ust. 1 u.p.d.o.f., wymagany jest ciąg przyczynowo - skutkowy, w którym to sprzedaż nieruchomości jest przyczyną powstania określonego wydatku lub bez którego sprzedaż nie byłaby w praktyce możliwa.
Skład orzekający
Joanna Zdzienicka-Wiśniewska
przewodniczący
Marek Kraus
sprawozdawca
Sławomir Kozik
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie utrwalonej linii orzeczniczej WSA i NSA dotyczącej kwalifikacji spłaty kredytu hipotecznego jako kosztu odpłatnego zbycia nieruchomości przy sprzedaży lokalu nabytego w drodze darowizny."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie kredyt został przeniesiony na podatniczkę przed sprzedażą. Wartość praktyczna może być ograniczona przez odmienne interpretacje w indywidualnych przypadkach lub przyszłe zmiany przepisów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa jest interesująca dla prawników i doradców podatkowych ze względu na praktyczne zagadnienie dotyczące kosztów uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny, zwłaszcza w kontekście spłaty kredytu hipotecznego.
“Czy spłata kredytu hipotecznego po darowiźnie mieszkania to koszt przy sprzedaży? WSA rozwiewa wątpliwości.”
Dane finansowe
WPS: 345 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.