I SA/Gd 612/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku marynarza o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2024 roku, w związku z możliwością skorzystania z ulgi abolicyjnej. Skarżący pracował na statku badawczym eksploatowanym przez brytyjską firmę i twierdził, że jego dochody powinny podlegać opodatkowaniu zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią. Organy podatkowe odmówiły ograniczenia, argumentując, że statek badawczy nie jest wykorzystywany w transporcie międzynarodowym, co jest kluczowym warunkiem zastosowania ulgi abolicyjnej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku podzielił to stanowisko, wskazując, że definicja transportu międzynarodowego, zgodnie z powszechnym rozumieniem i orzecznictwem, wyklucza statki badawcze. Sąd podkreślił, że skarżący nie uprawdopodobnił spełnienia tej przesłanki, co skutkowało oddaleniem skargi. Sąd odwołał się również do wcześniejszego wyroku w podobnej sprawie dotyczącej roku 2023.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja pojęcia 'transport międzynarodowy' w kontekście ulgi abolicyjnej dla marynarzy pracujących na statkach o specyficznym przeznaczeniu (np. badawczych).
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego (statek badawczy) i może być mniej bezpośrednio stosowalne do statków typowo transportowych.
Zagadnienia prawne (3)
Czy marynarz pracujący na statku badawczym eksploatowanym przez zagraniczną firmę może skorzystać z ulgi abolicyjnej w Polsce?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli statek nie jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że statek badawczy nie jest wykorzystywany do transportu międzynarodowego, co jest kluczową przesłanką do zastosowania ulgi abolicyjnej. Brak spełnienia tej przesłanki uniemożliwia ograniczenie poboru zaliczek na podatek.
Jak należy interpretować pojęcie 'transport międzynarodowy' na potrzeby umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Transport międzynarodowy obejmuje przemieszczanie osób i dóbr materialnych za pomocą środków transportu w celach zarobkowych, wykluczając jednostki o innym przeznaczeniu, jak statki badawcze.
Uzasadnienie
Sąd odwołał się do powszechnego rozumienia pojęcia transportu, przepisów unijnych dotyczących statystyki transportu morskiego oraz orzecznictwa, wskazując, że statki badawcze, mimo przemieszczania się, nie są wykorzystywane do przewozu ładunków czy pasażerów w celach zarobkowych.
Czy podatnik uprawdopodobnił, że zaliczki na podatek dochodowy byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ponieważ nie zostały spełnione przesłanki do zastosowania ulgi abolicyjnej.
Uzasadnienie
Brak spełnienia kluczowej przesłanki dotyczącej charakteru eksploatacji statku uniemożliwił zastosowanie ulgi abolicyjnej, a tym samym nie można było uznać, że zaliczki byłyby niewspółmiernie wysokie.
Przepisy (22)
Główne
O.p. art. 22 § 2a
Ordynacja podatkowa
Podstawa prawna wniosku o ograniczenie poboru zaliczek; organ podatkowy na wniosek podatnika ogranicza pobór zaliczek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 27g § 5
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten odnosi się do limitu odliczenia z tytułu ulgi abolicyjnej i nie stanowi samodzielnej podstawy do jej przyznania, jeśli nie spełniono innych warunków.
u.p.d.o.f. art. 27g § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Brak przyznania prawa do ulgi abolicyjnej z powodu niespełnienia przesłanek.
u.p.d.o.f. art. 27g § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Brak przyznania prawa do ulgi abolicyjnej z powodu niespełnienia przesłanek.
u.p.d.o.f. art. 27 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Błędne zastosowanie przepisu poprzez wskazanie, że dochód będzie opodatkowany według zasad ogólnych bez możliwości zastosowania ulgi abolicyjnej.
u.p.d.o.f. art. 27 § 9
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Błędna wykładnia i zastosowanie przepisu w kontekście braku podwójnego opodatkowania i konieczności zapłaty podatku w państwie źródła.
u.p.d.o.f. art. 27 § 9a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Błędna wykładnia i zastosowanie przepisu w kontekście braku podwójnego opodatkowania i konieczności zapłaty podatku w państwie źródła.
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
Utrzymanie w mocy wadliwej decyzji organu pierwszej instancji.
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
Naruszenie przepisów postępowania poprzez działania niezgodne z prawem i stosowanie wykładni krzywdzącej dla podatnika.
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
Naruszenie przepisów postępowania poprzez działania niezgodne z prawem i stosowanie wykładni krzywdzącej dla podatnika.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Naruszenie przepisów postępowania poprzez działania niezgodne z prawem i stosowanie wykładni krzywdzącej dla podatnika.
O.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
Naruszenie przepisów postępowania poprzez nieuwzględnienie dowodów i dowolną ocenę materiału dowodowego.
O.p. art. 187
Ordynacja podatkowa
Naruszenie przepisów postępowania poprzez nieuwzględnienie dowodów i dowolną ocenę materiału dowodowego.
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Naruszenie przepisów postępowania poprzez nieuwzględnienie dowodów i dowolną ocenę materiału dowodowego.
Konstytucja RP art. 217
Konstytucja RP
Błędne uznanie, że skarżącemu nie przysługuje ulga abolicyjna, co prowadzi do niezgodnego z prawem nałożenia obciążeń podatkowych.
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
Nierozstrzygnięcie wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sadami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sadami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sadami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sadami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Statek badawczy nie jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. • Brak uprawdopodobnienia spełnienia kluczowych przesłanek do zastosowania ulgi abolicyjnej.
Odrzucone argumenty
Skarżący argumentował, że praca na statku badawczym poza terytorium lądowym państw stanowi samodzielną przesłankę do ograniczenia poboru zaliczek. • Skarżący zarzucał naruszenie przepisów postępowania, w tym błędne ustalenia faktyczne, niewłaściwe zastosowanie przepisów, naruszenie zasad postępowania podatkowego oraz dowolną ocenę dowodów.
Godne uwagi sformułowania
statek badawczy przeznaczony do badań sejsmicznych • nie można uznać, że wykonuje on transport międzynarodowy z uwagi na jego charakter i przeznaczenie • uprawdopodobnienie jest swoistym środkiem zastępczym w relacji do dowodu, niedającym całkowitej pewności co do faktów, ale pozwalającym na stwierdzenie, że ich istnienie w takiej, czy innej formule jest prawdopodobne.
Skład orzekający
Zbigniew Romała
przewodniczący
Elżbieta Rischka
członek
Irena Wesołowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'transport międzynarodowy' w kontekście ulgi abolicyjnej dla marynarzy pracujących na statkach o specyficznym przeznaczeniu (np. badawczych)."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego (statek badawczy) i może być mniej bezpośrednio stosowalne do statków typowo transportowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ulgi podatkowej dla marynarzy, co jest tematem interesującym dla wąskiej grupy zawodowej i prawników specjalizujących się w prawie podatkowym. Kluczowe jest rozróżnienie między transportem a działalnością badawczą statku.
“Czy praca na statku badawczym zwalnia z podatku? Sąd wyjaśnia kluczowe kryterium ulgi abolicyjnej.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.