I SA/GD 562/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi U. Spółki z o.o. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) w przedmiocie podatku od towarów i usług. Spółka prowadząca działalność hotelarską zapytała, czy w przypadku usług objętych obowiązkową fiskalizacją za pomocą kasy rejestrującej, gdzie zapłata dokonywana jest w sposób inny niż na rachunek bankowy, może być zastosowane dodatkowe zobowiązanie podatkowe (art. 106b ust. 6 ustawy o VAT) w związku z brakiem numeru NIP nabywcy na paragonie fiskalnym, do którego wystawiono fakturę. Spółka argumentowała, że nabywcy jej usług noclegowych i gastronomicznych nie mają prawa do odliczenia podatku VAT (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT), co czyni sankcję nieproporcjonalną i sprzeczną z celem przepisów mających zapobiegać nadużyciom w odliczaniu VAT. DKIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, wskazując, że przepisy art. 106b ust. 5 i 6 ustawy o VAT wprowadzają zasadę, iż fakturę do paragonu z NIP można wystawić tylko, gdy paragon ten zawiera NIP nabywcy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę spółki, podzielając stanowisko organu. Sąd podkreślił, że wykładnia językowa przepisów jest jasna: faktura na rzecz podatnika VAT może być wystawiona tylko na podstawie paragonu zawierającego NIP nabywcy. Sąd uznał, że celem ustawodawcy było zapobieganie nieuprawnionemu odliczaniu VAT, a brak NIP na paragonie uniemożliwia weryfikację, czy nabywca paragonu jest tym samym podmiotem, któremu wystawiono fakturę. Sąd stwierdził, że status podatnika VAT wiąże się z obowiązkami, a deklaracja nabycia jako podatnik VAT jest czynnością jednokrotną i wiążącą, dokonywaną w momencie zakupu. Sąd uznał, że interpretacja DKIS jest zgodna z prawem wspólnotowym i zasadą proporcjonalności.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie ścisłej interpretacji przepisów dotyczących wystawiania faktur do paragonów bez NIP nabywcy, zwłaszcza w kontekście usług hotelarskich i gastronomicznych, oraz znaczenia momentu deklaracji nabycia jako podatnik VAT.
Dotyczy specyficznej sytuacji braku NIP na paragonie przy wystawianiu faktury dla podatnika VAT. Interpretacja opiera się na ścisłej wykładni przepisów krajowych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy w przypadku usług objętych obowiązkową fiskalizacją za pomocą kasy rejestrującej, gdzie zapłata dokonywana jest w sposób inny niż na rachunek bankowy, może być zastosowane dodatkowe zobowiązanie podatkowe (art. 106b ust. 6 ustawy o VAT) w związku z brakiem numeru NIP nabywcy na paragonie fiskalnym, do którego wystawiono fakturę?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie może być zastosowane w sytuacji, gdy spółka wystawia fakturę do paragonu bez NIP nabywcy, ponieważ nabywcy usług hotelowych i gastronomicznych nie mają prawa do odliczenia VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że celem przepisów art. 106b ust. 5 i 6 ustawy o VAT jest zapobieganie nieuprawnionemu odliczaniu VAT. Skoro nabywcy usług hotelowych i gastronomicznych nie mają prawa do odliczenia VAT na podstawie art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy, ryzyko nadużycia nie występuje, a zastosowanie sankcji jest bezzasadne. Jednakże, sąd podkreślił, że faktura na rzecz podatnika VAT może być wystawiona tylko na podstawie paragonu zawierającego NIP nabywcy, niezależnie od możliwości odliczenia VAT.
Czy faktura na rzecz podatnika VAT może być wystawiona do paragonu fiskalnego, który nie zawiera numeru NIP nabywcy?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zgodnie z art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, faktura na rzecz podatnika VAT może być wystawiona tylko w przypadku, gdy paragon potwierdzający sprzedaż zawiera numer NIP nabywcy.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na wykładni językowej art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, zgodnie z którą paragon musi zawierać NIP nabywcy, aby można było do niego wystawić fakturę dla podatnika. Sąd podkreślił, że cel przepisu to zapobieganie nadużyciom, a brak NIP na paragonie uniemożliwia weryfikację, czy nabywca paragonu jest tym samym podmiotem, któremu wystawiono fakturę.
Przepisy (7)
Główne
u.p.t.u. art. 106b § ust. 5 i 6
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepisy te wprowadzają zasadę, że fakturę do paragonu fiskalnego na rzecz nabywcy posługującego się numerem NIP można wystawić tylko, gdy paragon dokumentujący tę sprzedaż zawiera ten numer. Celem jest zapobieganie nieuprawnionemu odliczaniu VAT.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 109a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepis dotyczący dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 100% kwoty podatku wykazanego na fakturze wystawionej do paragonu bez NIP nabywcy.
u.p.t.u. art. 88 § ust. 1 pkt 4 lit. b
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepis wyłączający prawo do obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego dla nabywanych usług noclegowych i gastronomicznych.
u.p.t.u. art. 111 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
O.p. art. 14b § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 13 § § 2a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sankcja z art. 106b ust. 6 ustawy o VAT nie powinna mieć zastosowania do usług noclegowych i gastronomicznych, ponieważ nabywcy tych usług nie mają prawa do odliczenia VAT, co wyklucza cel przepisu (zapobieganie nadużyciom w odliczaniu VAT).
Odrzucone argumenty
Faktura do paragonu bez NIP nabywcy może być wystawiona dla podatnika VAT, nawet jeśli nabywca nie ma prawa do odliczenia VAT. • Interpretacja przepisów art. 106b ust. 5 i 6 ustawy o VAT w sposób literalny narusza prawo wspólnotowe i zasadę proporcjonalności.
Godne uwagi sformułowania
Wykładnia językowa spornego art. 106b ust. 5, jak też innych cytowanych przepisów, na tle niniejszej sprawy nie budzi wątpliwości: faktura na rzecz podatnika VAT może być wystawiona jedynie na podstawie wcześniej wystawionego paragonu fiskalnego, który zawiera numer NIP podatnika. • Ustawa o VAT w żaden sposób nie dopuszcza zaistnienia sytuacji, w której możliwe byłoby dokonanie nabycia jako konsument, udokumentowanego paragonem fiskalnym, a następnie wystawienia do tego paragonu faktury VAT zawierającej numer identyfikujący podatnika na potrzeby tego podatku. • Celem ustawodawcy było więc zapobieganie nieuprawnionemu uzyskiwaniu korzyści podatkowych poprzez odliczanie podatku VAT z faktur wystawianych do paragonów fiskalnych otrzymanych przez konsumentów.
Skład orzekający
Elżbieta Rischka
przewodniczący sprawozdawca
Irena Wesołowska
członek
Małgorzata Gorzeń
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie ścisłej interpretacji przepisów dotyczących wystawiania faktur do paragonów bez NIP nabywcy, zwłaszcza w kontekście usług hotelarskich i gastronomicznych, oraz znaczenia momentu deklaracji nabycia jako podatnik VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji braku NIP na paragonie przy wystawianiu faktury dla podatnika VAT. Interpretacja opiera się na ścisłej wykładni przepisów krajowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu dokumentowania transakcji i potencjalnych sankcji VAT, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Wyjaśnia kluczowe zasady dotyczące wystawiania faktur do paragonów.
“VAT: Czy możesz dostać fakturę do paragonu bez NIP? Sąd wyjaśnia!”
Sektor
hotelarstwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.