I SA/Gd 561/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych przez B Sp. z o.o. na działania z zakresu Społecznej Odpowiedzialności Biznesu (CSR). Spółka, prowadząca działalność przeładunkową w porcie w Gdańsku, ponosiła wydatki na inicjatywy takie jak ochrona środowiska (redukcja spalin, sprzątanie plaż), wspieranie społeczności lokalnej (zakup sprzętu dla samorządów), bezpieczeństwo pracy (organizacja "Safety Fest") oraz program grantowy "Busole". Spółka argumentowała, że te działania, wpisujące się w szersze ramy ESG (Environmental, Social, Corporate Governance), mają charakter marketingowy, budują pozytywny wizerunek firmy, wzmacniają relacje z interesariuszami (klientami, pracownikami, społecznością lokalną) i instytucjami finansowymi, co pośrednio przekłada się na wzrost konkurencyjności i obrotów opodatkowanych VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił prawa do odliczenia, uznając brak bezpośredniego lub pośredniego związku tych wydatków z działalnością opodatkowaną Spółki. WSA w Gdańsku uchylił zaskarżoną interpretację, stwierdzając, że działania CSR, zwłaszcza w branżach, gdzie tradycyjna reklama jest mniej skuteczna, mogą być traktowane jako wydatki marketingowe o charakterze promocyjnym, które pośrednio wpływają na generowanie obrotu opodatkowanego. Sąd podkreślił, że prawo do odliczenia VAT stanowi integralną część systemu VAT i nie powinno być nadmiernie ograniczane, a działania CSR, budując reputację i zaufanie, mogą mieć taki pośredni związek z działalnością gospodarczą.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych na działania z zakresu Społecznej Odpowiedzialności Biznesu (CSR) jako wydatków o charakterze marketingowym i promocyjnym, pośrednio związanych z działalnością opodatkowaną.
Każdy przypadek należy oceniać indywidualnie, badając rzeczywisty związek wydatków z działalnością gospodarczą podatnika. Samo powołanie się na CSR nie jest wystarczające.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wydatki ponoszone na działania z zakresu Społecznej Odpowiedzialności Biznesu (CSR) mogą być uznane za związane z działalnością opodatkowaną podatnika VAT, uprawniając tym samym do odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wydatki na działania CSR mogą być uznane za pośrednio związane z działalnością opodatkowaną, jeśli budują pozytywny wizerunek firmy, wzmacniają jej konkurencyjność i pośrednio wpływają na generowanie obrotu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że działania CSR, zwłaszcza w branżach o ograniczonej możliwości tradycyjnej reklamy, stanowią formę marketingu i promocji, która buduje wizerunek firmy, wzmacnia relacje z interesariuszami i pośrednio przyczynia się do wzrostu obrotów opodatkowanych. Prawo do odliczenia VAT jest integralną częścią systemu i nie powinno być nadmiernie ograniczane, jeśli istnieje choćby pośredni związek wydatków z działalnością opodatkowaną.
Przepisy (16)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Związek ten może być bezpośredni lub pośredni.
Dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady 2006/112/WE
Jeżeli towary i usługi wykorzystywane są na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika, podatnik jest uprawniony do odliczenia VAT.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 90 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy proporcji odliczenia podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 90 § ust. 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy sposobu wyliczenia proporcji odliczenia podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 88
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepisy wyłączające prawo do odliczenia podatku naliczonego.
p.u.s.a. art. 1 § § 1 i 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sądowej sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kontrola indywidualnych interpretacji podatkowych.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Skutki uwzględnienia skargi na interpretację indywidualną.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uchylenie aktu lub stwierdzenie bezskuteczności czynności.
O.p. art. 14c
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zawartość interpretacji indywidualnej.
O.p. art. 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika.
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie.
O.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Stosowanie przepisów k.p.a. do interpretacji indywidualnych.
O.p. art. 200
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Orzekanie o kosztach postępowania.
O.p. art. 205 § § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Zasady zwrotu kosztów postępowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Działania CSR mają charakter marketingowy i promocyjny, budując pozytywny wizerunek firmy. • Pośredni związek wydatków CSR z działalnością opodatkowaną jest wystarczający do odliczenia VAT. • Prawo do odliczenia VAT jest integralną częścią systemu i nie powinno być nadmiernie ograniczane. • Podobne wydatki CSR zostały uznane za koszty uzyskania przychodu w innej interpretacji.
Odrzucone argumenty
Brak bezpośredniego związku wydatków CSR z konkretnymi czynnościami opodatkowanymi. • Działania CSR nie są wprost wymienione w przepisach ustawy o VAT jako podstawa do odliczenia.
Godne uwagi sformułowania
Programy CSR są powszechnie przyjętą metodą reklamy i promocji podmiotów gospodarczych. • Wydatki na nabycie towarów i usług, poniesione w związku z realizacją społecznej odpowiedzialności biznesu mogą być kwalifikowane jako wydatki o charakterze marketingowym i mogą mieć związek z prowadzoną przez podatnika działalnością opodatkowaną, przekładając się bezpośrednio na wizerunek firmy, pośrednio więc na generowanie obrotu. • Prawo do odliczenia podatku stanowi integralną część systemu VAT i co do zasady nie może być ograniczane.
Skład orzekający
Elżbieta Rischka
przewodniczący sprawozdawca
Zbigniew Romała
przewodniczący
Elżbieta Rischka
sprawozdawca
Alicja Stępień
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych na działania z zakresu Społecznej Odpowiedzialności Biznesu (CSR) jako wydatków o charakterze marketingowym i promocyjnym, pośrednio związanych z działalnością opodatkowaną."
Ograniczenia: Każdy przypadek należy oceniać indywidualnie, badając rzeczywisty związek wydatków z działalnością gospodarczą podatnika. Samo powołanie się na CSR nie jest wystarczające.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu CSR i jego wpływu na obowiązki podatkowe, co jest istotne dla wielu firm. Wyrok pokazuje, jak sądy interpretują związek działań prospołecznych z działalnością gospodarczą w kontekście VAT.
“Czy wydatki na CSR można odliczyć od VAT? WSA w Gdańsku daje zielone światło!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.