I SA/GD 542/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku marynarza o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2025 roku, argumentując możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej. Skarżący wskazywał, że uzyskuje dochody z pracy najemnej na statku morskim eksploatowanym w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Singapurze. Organy podatkowe, a następnie Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, uznały, że kluczowa przesłanka zastosowania ulgi – eksploatacja statku w transporcie międzynarodowym – nie została spełniona. Sąd podkreślił, że statek, będący statkiem wsparcia nurkowego (Offshore Support Vessel/Diving Support Vessel), służy do prac podwodnych i nie jest przeznaczony do przewozu osób lub ładunków w celach handlowych, co wyklucza jego kwalifikację jako statku eksploatowanego w transporcie międzynarodowym. W związku z niespełnieniem tej przesłanki, nie można było zastosować przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Singapurem ani ulgi abolicyjnej. Sąd oddalił skargę, podzielając stanowisko organów podatkowych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'transport międzynarodowy' w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zastosowanie ulgi abolicyjnej dla marynarzy pracujących na statkach specjalistycznych.
Orzeczenie dotyczy specyficznego typu statku (OSV/DSV) i jego interpretacji w kontekście umowy z Singapurem. Może mieć zastosowanie analogiczne do innych umów i typów statków, ale wymaga analizy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy statek typu Offshore Support Vessel/Diving Support Vessel, eksploatowany przez przedsiębiorstwo z siedzibą w Singapurze, może być uznany za statek eksploatowany w transporcie międzynarodowym w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Singapurem, co warunkuje możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, statek tego typu, przeznaczony do prac podwodnych i wsparcia platform wiertniczych, nie jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym, nawet jeśli przemieszcza się między państwami.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że definicja transportu międzynarodowego wymaga, aby główną funkcją statku był przewóz osób lub ładunków w celach zarobkowych. Statek wsparcia nurkowego, mimo przemieszczania się, służy innym celom i nie spełnia tej definicji.
Czy podatnik może skorzystać z ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie art. 22 § 2a Ordynacji podatkowej, powołując się na przyszłe zastosowanie ulgi abolicyjnej, jeśli nie uprawdopodobnił spełnienia przesłanek do jej zastosowania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnik musi uprawdopodobnić spełnienie przesłanek do zastosowania ulgi abolicyjnej, w tym eksploatację statku w transporcie międzynarodowym, aby móc wnioskować o ograniczenie poboru zaliczek.
Uzasadnienie
Instytucja ograniczenia poboru zaliczek wymaga od podatnika uprawdopodobnienia, że zaliczki byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego. Brak spełnienia kluczowych przesłanek do zastosowania ulgi abolicyjnej uniemożliwia uwzględnienie takiego wniosku.
Przepisy (11)
Główne
O.p. art. 22 § par. 2a
Ordynacja podatkowa
Umowa między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz protokół do tej umowy art. 3 § ust. 1 lit h, art. 15 ust. 3
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 3 § ust. 1, 1a, ust. 4a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 44 § ust. 1a pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 2a
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120-122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § par 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 27 § ust. 1, ust. 8 – ust. 9a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27g
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Statek typu Offshore Support Vessel/Diving Support Vessel nie jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym. • Brak spełnienia przesłanki eksploatacji statku w transporcie międzynarodowym wyklucza zastosowanie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i ulgi abolicyjnej. • Podatnik nie uprawdopodobnił spełnienia przesłanek do ograniczenia poboru zaliczek na podatek.
Odrzucone argumenty
Statek jest eksploatowany w transporcie międzynarodowym, ponieważ jest zdolny do przewozu ładunków i przemieszcza się między państwami. • Organy podatkowe błędnie zinterpretowały pojęcie transportu międzynarodowego. • Naruszenie przepisów postępowania i prawa materialnego przez organy podatkowe.
Godne uwagi sformułowania
statki wsparcia nurkowego nie spełniają definicji transportu międzynarodowego • nie można utożsamiać z transportem morskim wszelkiej działalności wiążącej się z przewozem jakichkolwiek ładunków lub przewozem osób • nie wystarczy, aby na statku morskim mogły być przewożone rzeczy lub ludzie, ale konieczne jest, aby był on eksploatowany w transporcie międzynarodowym
Skład orzekający
Sławomir Kozik
przewodniczący
Marek Kraus
sprawozdawca
Alicja Stępień
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'transport międzynarodowy' w kontekście umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zastosowanie ulgi abolicyjnej dla marynarzy pracujących na statkach specjalistycznych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego typu statku (OSV/DSV) i jego interpretacji w kontekście umowy z Singapurem. Może mieć zastosowanie analogiczne do innych umów i typów statków, ale wymaga analizy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla marynarzy pracujących za granicą i możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej. Interpretacja pojęcia 'transport międzynarodowy' w kontekście statków specjalistycznych jest kluczowa.
“Czy praca na statku wsparcia nurkowego oznacza transport międzynarodowy? Sąd wyjaśnia kluczowe kryteria dla ulgi abolicyjnej marynarzy.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.