I SA/Gd 494/09
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka "A" Sp. z o.o. zwróciła się do Ministra Finansów o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka planowała wnieść w formie aportu do podmiotu powiązanego, tj. B Sp. z o.o., zorganizowaną część przedsiębiorstwa w postaci wydziału do produkcji szyb zespolonych. Spółka argumentowała, że taka czynność nie powinna powodować powstania przychodu podatkowego na moment objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny, zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT. Minister Finansów wydał interpretację indywidualną, uznając stanowisko spółki za nieprawidłowe. Organ podatkowy argumentował, że zorganizowana część przedsiębiorstwa musi być wyodrębniona organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, a także musi mieć możliwość stanowienia niezależnego przedsiębiorstwa. Kluczowym elementem, według organu, jest posiadanie nieruchomości lub tytułu prawnego do nieruchomości, na której mogłaby funkcjonować wyodrębniona część przedsiębiorstwa. Spółka wniosła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, zarzucając błędną wykładnię przepisów. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, stwierdzając, że brak prawa do nieruchomości nie wyklucza uznania zespołu składników za zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Sąd podkreślił, że warunek możliwości stanowienia niezależnego przedsiębiorstwa jest spełniony, gdy zespół składników materialnych i niematerialnych, nawet bez prawa do nieruchomości, może realizować określone zadania gospodarcze. Sąd wskazał również, że spółka przyjmująca aport posiadała możliwość zapewnienia lokalizacji dla produkcji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych, w szczególności w kontekście aportu i wymogu posiadania nieruchomości.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów ustawy o CIT. Może być mniej bezpośrednio stosowalne w sprawach dotyczących innych podatków lub innych definicji prawnych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy zorganizowana część przedsiębiorstwa, wnoszona aportem do innej spółki, musi obejmować prawo do nieruchomości, aby nie stanowić przychodu podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, brak prawa do nieruchomości nie wyklucza uznania zespołu składników za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, jeśli zespół ten może stanowić niezależne przedsiębiorstwo realizujące określone zadania gospodarcze.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że definicja zorganizowanej części przedsiębiorstwa zawarta w art. 4a pkt 4 ustawy o CIT nie wymaga posiadania prawa do nieruchomości. Kluczowe jest, aby zespół składników materialnych i niematerialnych, wraz z zobowiązaniami, był organizacyjnie i finansowo wyodrębniony oraz mógł stanowić niezależne przedsiębiorstwo realizujące określone zadania gospodarcze. Spółka przyjmująca aport miała możliwość zapewnienia lokalizacji dla produkcji.
Czy wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa, która nie obejmuje prawa do nieruchomości, powoduje powstanie przychodu podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli zespół składników spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa zgodnie z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT, jego wniesienie aportem w zamian za udziały nie stanowi przychodu podatkowego.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, przychodem jest nominalna wartość udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny inny niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Oznacza to, że wniesienie zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie generuje przychodu.
Przepisy (13)
Główne
u.p.d.o.p. art. 4a § pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Definicja zorganizowanej części przedsiębiorstwa jako organizacyjnie i finansowo wyodrębnionego zespołu składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązań, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
u.p.d.o.p. art. 12 § ust. 1 pkt 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Przychodem jest nominalna wartość udziałów (akcji) w spółce kapitałowej albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.
Pomocnicze
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania art. 12 § ust 1pkt 7
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania art. 4a § pkt 4
u.p.d.o.p. art. 15 § ust. 1j
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § ust 1k pkt 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
k.c. art. 551
Kodeks cywilny
Wyliczenie przykładowych składników przedsiębiorstwa.
k.c. art. 552
Kodeks cywilny
Zakres czynności prawnych dotyczących przedsiębiorstwa.
k.c. art. 519
Kodeks cywilny
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 152
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 209
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Zorganizowana część przedsiębiorstwa wniesiona aportem nie musi obejmować prawa do nieruchomości, aby nie stanowić przychodu podatkowego. • Definicja zorganizowanej części przedsiębiorstwa z art. 4a pkt 4 ustawy o CIT nie wymaga posiadania nieruchomości. • Kluczowe jest, aby zespół składników mógł stanowić niezależne przedsiębiorstwo realizujące określone zadania gospodarcze.
Odrzucone argumenty
Zorganizowana część przedsiębiorstwa musi obejmować prawo do nieruchomości, aby mogła stanowić niezależne przedsiębiorstwo realizujące określone zadania gospodarcze.
Godne uwagi sformułowania
zorganizowana część przedsiębiorstwa • nie musi obejmować prawa do nieruchomości • może stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania
Skład orzekający
Zbigniew Romała
przewodniczący
Alicja Stępień
członek
Joanna Zdzienicka-Wiśniewska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja definicji zorganizowanej części przedsiębiorstwa na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych, w szczególności w kontekście aportu i wymogu posiadania nieruchomości."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów ustawy o CIT. Może być mniej bezpośrednio stosowalne w sprawach dotyczących innych podatków lub innych definicji prawnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z aportem i definicją zorganizowanej części przedsiębiorstwa, co jest istotne dla wielu firm. Rozstrzygnięcie sądu jest korzystne dla podatników w określonych sytuacjach.
“Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa bez nieruchomości? Sąd wyjaśnia, kiedy nie zapłacisz podatku.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.