I SA/Gd 341/26Ulga mieszkaniowa deweloper opóźnienie przeniesienie własności
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła prawa podatniczki do skorzystania z ulgi mieszkaniowej (art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.) po sprzedaży nieruchomości i przeznaczeniu środków na zakup lokalu od dewelopera. Podatniczka wpłaciła całą należność zgodnie z umową deweloperską, jednak deweloper nie przeniósł własności lokalu w terminie przewidzianym w umowie ani w ustawowym terminie 3 lat od końca roku podatkowego sprzedaży. Organy podatkowe uznały, że brak przeniesienia własności lokalu w terminie wyklucza możliwość skorzystania z ulgi, nawet jeśli środki zostały wydatkowane. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uchylił decyzje organów, przyznając rację podatniczce. Sąd podkreślił, że podatniczka wywiązała się ze swoich zobowiązań finansowych wobec dewelopera, a opóźnienie w przeniesieniu własności nastąpiło z przyczyn niezależnych od niej, leżących po stronie dewelopera. Sąd uznał, że nadmierny formalizm organów podatkowych nie powinien pozbawiać podatnika ulgi, która ma cel społeczny, zwłaszcza gdy podatnik dochował należytej staranności i poniósł wydatki na cele mieszkaniowe. Sąd wskazał, że przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej są adresowane do podatnika, a jego działania, a nie sytuacja dewelopera, powinny być decydujące.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w przypadku opóźnień po stronie dewelopera w umowach deweloperskich.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której podatnik wywiązał się ze swoich zobowiązań, a opóźnienie nastąpiło z przyczyn niezależnych od niego. Może nie mieć zastosowania, jeśli podatnik sam przyczynił się do opóźnienia.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej (art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.) na wydatki poniesione na cele mieszkaniowe w ramach umowy deweloperskiej, jeśli z przyczyn leżących po stronie dewelopera nie doszło do przeniesienia własności lokalu w ustawowym terminie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeśli wywiązał się ze swoich zobowiązań finansowych wobec dewelopera, a opóźnienie w przeniesieniu własności nastąpiło z przyczyn niezależnych od niego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że podatniczka spełniła swoje zobowiązania finansowe wobec dewelopera, a opóźnienie w przeniesieniu własności lokalu nastąpiło z przyczyn leżących po stronie dewelopera, na które podatniczka nie miała wpływu. W ocenie Sądu, nadmierny formalizm organów podatkowych nie powinien pozbawiać podatnika ulgi, która ma cel społeczny, zwłaszcza gdy podatnik dochował należytej staranności.
Jak należy interpretować pojęcie 'nabycie własności' w kontekście umowy deweloperskiej na potrzeby stosowania ulgi mieszkaniowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nabycie własności w rozumieniu przepisów o uldze mieszkaniowej powinno uwzględniać sytuacje, gdy podatnik wywiązał się ze swoich zobowiązań wobec dewelopera, a opóźnienie w przeniesieniu własności nastąpiło z przyczyn niezależnych od podatnika.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że choć formalnie własność nie została przeniesiona, podatniczka poniosła wydatki na cele mieszkaniowe i wywiązała się z umowy deweloperskiej. Opóźnienie dewelopera nie powinno skutkować pozbawieniem podatnika ulgi, gdyż przepisy te są adresowane do podatnika, a jego działania są kluczowe.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (24)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 131
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości są wolne od podatku, jeśli przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego zbycia, a przed upływem tego terminu nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw.
u.p.d.o.f. art. 21 § 25 pkt 1 lit. a-c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Za wydatki na cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki na nabycie lokalu mieszkalnego.
u.p.d.o.f. art. 21 § 25a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki na nabycie lokalu mieszkalnego (art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a-c) uznaje się za poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem terminu określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw.
u.p.d.o.f. art. 30e
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Opodatkowanie dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości.
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zasada powszechności opodatkowania.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1 pkt 8
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Źródła przychodu - odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem 5 lat od końca roku nabycia.
u.p.d.o.f. art. 19
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określenie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
u.p.d.o.f. art. 22 § 6d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Sposób obliczania dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 21 § 26
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja własnego lokalu mieszkalnego.
O.p. art. 233 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Utrzymanie w mocy decyzji organu pierwszej instancji.
O.p. art. 220 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Utrzymanie w mocy decyzji organu pierwszej instancji.
O.p. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada praworządności w postępowaniu podatkowym.
O.p. art. 2a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada in dubio pro tributario (wątpliwości na korzyść podatnika).
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów.
k.c. art. 155 § 1
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
Przeniesienie własności rzeczy oznaczonej.
k.c. art. 158
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
Forma umowy zobowiązującej do przeniesienia własności nieruchomości (akt notarialny).
p.u.s.a. art. 1 § 1 i 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Kontrola działalności administracji publicznej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 3 § 2 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądów administracyjnych - skargi na decyzje administracyjne.
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a, b i c
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia decyzji administracyjnej przez sąd.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice rozpoznania sprawy przez sąd administracyjny.
Ustawa z dnia 16 września 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego art. 1
Definicja umowy deweloperskiej.
Ustawa z dnia 16 września 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego art. 3 § 5
Definicja umowy deweloperskiej.
Ustawa z dnia 20 maja 2021 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego oraz Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym art. 5 § 6
Definicja umowy deweloperskiej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Podatniczka wywiązała się ze swoich zobowiązań finansowych wobec dewelopera. • Opóźnienie w przeniesieniu własności lokalu nastąpiło z przyczyn niezależnych od podatniczki, leżących po stronie dewelopera. • Nadzwyczajny formalizm organów podatkowych nie powinien pozbawiać podatnika ulgi mieszkaniowej, która ma cel społeczny. • Przepisy dotyczące ulgi mieszkaniowej są adresowane do podatnika, a jego działania są kluczowe.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe argumentowały, że brak przeniesienia własności lokalu w ustawowym terminie wyklucza możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej, niezależnie od przyczyn opóźnienia.
Godne uwagi sformułowania
nie może niweczyć możliwości uzyskania ulgi • nie powinno skutkować pozbawieniem jej prawa do preferencji podatkowej • nie można zgodzić się ze stanowiskiem leżącym u podstaw podjętej przez organ odwoławczy decyzji, że sytuacja, za którą odpowiada wyłącznie deweloper, skutkiem której jest brak przeniesienia prawa własności lokalu, miałby rozstrzygać o sytuacji prawnopodatkowej Skarżącej • Odmienne stanowisko byłoby przejawem nadmiernego formalizmu.
Skład orzekający
Sławomir Kozik
przewodniczący
Zbigniew Romała
sprawozdawca
Alicja Stępień
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w przypadku opóźnień po stronie dewelopera w umowach deweloperskich."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której podatnik wywiązał się ze swoich zobowiązań, a opóźnienie nastąpiło z przyczyn niezależnych od niego. Może nie mieć zastosowania, jeśli podatnik sam przyczynił się do opóźnienia.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnej ulgi mieszkaniowej i pokazuje, jak sądy interpretują przepisy w sytuacjach, gdy formalne wymogi nie są spełnione z przyczyn niezależnych od podatnika, co jest częstym problemem w praktyce obrotu nieruchomościami.
“Ulga mieszkaniowa mimo opóźnienia dewelopera? Sąd staje po stronie podatnika!”
Dane finansowe
WPS: 190 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.