I SA/Gd 249/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie ulgi mieszkaniowej. Skarżący sprzedał lokal mieszkalny w czerwcu 2021 r. i w kwietniu 2021 r. zawarł umowę deweloperską na zakup nowego mieszkania, wpłacając całą kwotę zgodnie z harmonogramem. Z powodu opóźnień po stronie dewelopera, przeniesienie własności lokalu nie nastąpiło do końca 2024 r., czyli w terminie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż poprzedniego mieszkania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że brak zawarcia aktu własności w wymaganym terminie uniemożliwia skorzystanie z ulgi mieszkaniowej, powołując się na art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z ust. 25a ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że skoro skarżący wywiązał się ze swoich zobowiązań wynikających z umowy deweloperskiej, a opóźnienie w zawarciu aktu własności nastąpiło z przyczyn niezależnych od niego (winą dewelopera), to nie powinien być pozbawiony prawa do ulgi. Sąd podkreślił, że nadmierny formalizm nie powinien prowadzić do pozbawienia podatnika ulgi, która ma cel społeczny, zwłaszcza gdy spełnił on wszystkie materialne przesłanki zależne od niego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w kontekście umów deweloperskich i opóźnień po stronie dewelopera.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, gdy podatnik spełnił materialne przesłanki ulgi, a formalny wymóg uzyskania tytułu własności nie został spełniony z przyczyn od niego niezależnych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatnik, który zawarł umowę deweloperską i wpłacił całą należność za lokal, ale z powodu opóźnień dewelopera nie uzyskał aktu własności w terminie 3 lat od końca roku sprzedaży poprzedniej nieruchomości, może skorzystać z ulgi mieszkaniowej z tytułu wydatkowania przychodu ze sprzedaży na cele mieszkaniowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeśli wywiązał się ze swoich zobowiązań wynikających z umowy deweloperskiej, a opóźnienie w zawarciu aktu własności nastąpiło z przyczyn niezależnych od niego i nie ponosi on winy za to opóźnienie.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że nadmierny formalizm nie powinien pozbawić podatnika ulgi, jeśli spełnił on materialne przesłanki zależne od niego (wpłaty na poczet zakupu), a opóźnienie w uzyskaniu tytułu prawnego wynikało z winy dewelopera, na którą podatnik nie miał wpływu. Ulga ma cel społeczny i powinna być dostępna dla podatników działających w dobrej wierze.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 131
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wolne od podatku są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie.
u.p.d.o.f. art. 21 § 25 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Za wydatki na cele mieszkaniowe uważa się m.in. wydatki na nabycie budynku mieszkalnego, lokalu mieszkalnego lub gruntu związanego z tym budynkiem/lokalem.
u.p.d.o.f. art. 21 § 25a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki na nabycie lokalu mieszkalnego uznaje się za poniesione na cele mieszkaniowe, jeżeli przed upływem okresu, o którym mowa w ust. 1 pkt 131, nastąpiło nabycie własności rzeczy lub praw.
Pomocnicze
Ustawa o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego oraz deweloperskim funduszu gwarancyjnym art. 5 § pkt 6
k.c. art. 155 § § 1
Kodeks cywilny
k.c. art. 156
Kodeks cywilny
k.c. art. 157 § § 2
Kodeks cywilny
k.c. art. 158
Kodeks cywilny
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Podatnik wywiązał się z umowy deweloperskiej, dokonując wszystkich wpłat. • Opóźnienie w zawarciu aktu własności nastąpiło z winy dewelopera, a nie podatnika. • Nadmierny formalizm nie powinien pozbawić podatnika ulgi, która ma cel społeczny.
Odrzucone argumenty
Brak zawarcia aktu własności w terminie 3 lat od końca roku podatkowego sprzedaży poprzedniej nieruchomości uniemożliwia skorzystanie z ulgi mieszkaniowej (stanowisko organu).
Godne uwagi sformułowania
nadmierny formalizm • cel społeczny ulgi mieszkaniowej • przyczyny niezależne od Skarżącego • nie powinno niweczyć możliwości uzyskania ulgi
Skład orzekający
Irena Wesołowska
przewodniczący
Małgorzata Gorzeń
sprawozdawca
Elżbieta Rischka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi mieszkaniowej w kontekście umów deweloperskich i opóźnień po stronie dewelopera."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, gdy podatnik spełnił materialne przesłanki ulgi, a formalny wymóg uzyskania tytułu własności nie został spełniony z przyczyn od niego niezależnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opóźnień w budownictwie i jego wpływu na prawa podatkowe obywateli, co jest interesujące dla szerokiego grona odbiorców.
“Kupiłeś mieszkanie od dewelopera? Opóźnienie w odbiorze może kosztować Cię ulgę podatkową – Sąd Najwyższy staje po stronie obywatela!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.