I SA/Gd 212/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi Gminy Miasta na postanowienie Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku, które utrzymało w mocy postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w przedmiocie zaliczenia nadpłaty podatku od towarów i usług (VAT) za listopad 2022 r. na poczet zaległości podatkowej w VAT za kwiecień 2023 r. Skarżąca podnosiła, że nadpłata została zaliczona na zaległość w zawyżonej wysokości, kwestionując sposób naliczenia odsetek za zwłokę. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę, stwierdzając, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy Ordynacji podatkowej (art. 76 § 1, art. 76a § 1, art. 55 § 2 O.p.). Sąd podkreślił, że zaliczenie nadpłaty na zaległość podatkową wraz z odsetkami następuje z mocy prawa, a postanowienie organu jedynie potwierdza tę czynność. W ocenie Sądu, organy prawidłowo rozliczyły wpłatę dokonaną przez Skarżącą na poczet zaległości i odsetek, a następnie zwróciły pozostałą część nadpłaty.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania nadpłat na zaległości podatkowe oraz charakteru prawnego postanowień w tym zakresie.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z korektami deklaracji VAT i powstawaniem nadpłat oraz zaległości w różnych okresach.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organ podatkowy prawidłowo zaliczył nadpłatę podatku VAT za jeden okres rozliczeniowy na poczet zaległości podatkowej w VAT za inny okres, uwzględniając odsetki za zwłokę?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy prawidłowo zaliczył nadpłatę na poczet zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zaliczenie nadpłaty na zaległość podatkową wraz z odsetkami następuje z mocy prawa, a postanowienie organu jedynie potwierdza tę czynność. Organy prawidłowo zastosowały przepisy Ordynacji podatkowej, rozliczając wpłatę na poczet zaległości i odsetek, a następnie zwracając pozostałą nadpłatę.
Jaki jest charakter prawny postanowienia o zaliczeniu nadpłaty na poczet zaległości podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Postanowienie o zaliczeniu nadpłaty ma charakter deklaratoryjny, potwierdza jedynie czynność, która nastąpiła z mocy prawa.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że postanowienie o zaliczeniu nadpłaty nie konstytuuje stanu prawnego, lecz jedynie odzwierciedla i potwierdza wykonanie czynności rachunkowo-technicznej, która nastąpiła z mocy prawa.
Przepisy (18)
Główne
O.p. art. 76 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 76a § 1
Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
O.p. art. 77 § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy terminu zwrotu nadpłaty w związku z postępowaniem o stwierdzenie nadpłaty.
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
Podstawa utrzymania w mocy postanowienia organu pierwszej instancji.
O.p. art. 239
Ordynacja podatkowa
Podstawa utrzymania w mocy postanowienia organu pierwszej instancji.
O.p. art. 51 § 1
Ordynacja podatkowa
Definicja zaległości podatkowej.
O.p. art. 55 § 2
Ordynacja podatkowa
Zasady zaliczania wpłaty niepokrywającej całości zaległości wraz z odsetkami.
O.p. art. 62 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 76a § 2
Ordynacja podatkowa
Określa moment zaliczenia nadpłaty.
O.p. art. 76b § 1
Ordynacja podatkowa
P.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia zaskarżonego postanowienia.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice rozpoznania sprawy przez sąd.
p.p.s.a. art. 119 § 3
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozpoznanie sprawy w trybie uproszczonym.
O.p. art. 53 § 1
Ordynacja podatkowa
Naliczanie odsetek za zwłokę.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy Ordynacji podatkowej dotyczące zaliczania nadpłat na zaległości podatkowe. • Zaliczenie nadpłaty na zaległość podatkową wraz z odsetkami następuje z mocy prawa, a postanowienie organu ma charakter deklaratoryjny. • Wpłata dokonana przez Skarżącą została prawidłowo rozliczona na poczet zaległości i odsetek.
Odrzucone argumenty
Zarzut naruszenia art. 76 § 1 Ordynacji podatkowej poprzez zaliczenie nadpłaty w podatku VAT za listopad 2022 r. na zaległość VAT za kwiecień 2023 r. w zawyżonej wysokości. • Zarzut naruszenia art. 233 § 1 pkt 1 w zw. z art. 239 Ordynacji podatkowej poprzez utrzymanie w mocy postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego.
Godne uwagi sformułowania
Postanowienie ma charakter formalny, a rozstrzygnięcie natomiast zapadło na podstawie obowiązujących przepisów prawa. • Postanowienie jedynie odzwierciedla i potwierdza wykonanie czynności rachunkowo-technicznej, nie konstytuuje natomiast powyższego stanu prawnego. • Zaliczenie nadpłaty dokonuje się z mocy samego prawa.
Skład orzekający
Alicja Stępień
przewodniczący
Joanna Zdzienicka-Wiśniewska
członek
Marek Kraus
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących zaliczania nadpłat na zaległości podatkowe oraz charakteru prawnego postanowień w tym zakresie."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z korektami deklaracji VAT i powstawaniem nadpłat oraz zaległości w różnych okresach.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy istotnych dla podatników kwestii rozliczania nadpłat i zaległości podatkowych, w tym naliczania odsetek. Choć nie zawiera nietypowych faktów, stanowi przykład praktycznego zastosowania przepisów Ordynacji podatkowej.
“Jak prawidłowo rozliczyć nadpłatę VAT z zaległością? Sąd wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.