I SA/Gd 193/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka P. Sp. z o.o., działająca jako kantor kryptowalutowy i wpisana do rejestru działalności z zakresu walut wirtualnych, zwróciła się o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka planowała prowadzić platformę obrotu kryptoaktywami, wykorzystywać jedną z walut wirtualnych jako element rozliczeniowy oraz obsługiwać mechanizm stakingowy. Wnioskodawca pytał o sposób rozpoznania przychodu z tytułu prowizji pobieranych w kryptowalutach oraz kosztów uzyskania przychodu związanych z wypłatą nagród w kryptowalutach w ramach stakingu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że prowizje w kryptowalutach stanowią przychód z działalności gospodarczej (art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p.), a koszty związane z nabyciem tych kryptowalut powinny być rozpoznawane na podstawie art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p. (dotyczącego kosztów związanych z walutami wirtualnymi), a nie na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.). W kwestii nagród ze stakingu, organ stwierdził, że ich rozdysponowanie nie generuje kosztów uzyskania przychodu, a sama operacja jest neutralna podatkowo, choć może generować przychód z tytułu zbycia walut wirtualnych. Spółka zaskarżyła interpretację, kwestionując zastosowanie art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p. do rozliczania kosztów prowizji oraz brak możliwości rozpoznania kosztów uzyskania przychodu z tytułu nagród ze stakingu na zasadach ogólnych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę, uznając stanowisko organu za prawidłowe. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 7b ust. 3 u.p.d.o.p., dla podmiotów prowadzących działalność w zakresie walut wirtualnych, przychody z wymiany walut wirtualnych nie są zaliczane do zysków kapitałowych, co jednak nie wyłącza stosowania art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p. do kosztów. Sąd potwierdził, że koszt uzyskania przychodu z tytułu prowizji powstaje na podstawie art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p., a rozdysponowanie nagród ze stakingu nie generuje kosztów uzyskania przychodu na zasadach ogólnych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaRozliczanie kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowizji pobieranych w kryptowalutach oraz nagród wypłacanych w ramach stakingu przez podmioty prowadzące działalność w zakresie walut wirtualnych.
Dotyczy specyficznej sytuacji spółki prowadzącej działalność w zakresie walut wirtualnych i stosowania przepisów u.p.d.o.p.
Zagadnienia prawne (2)
Czy koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej w ramach transakcji barterowej (pobranie prowizji w kryptowalutach) powinny być rozliczane na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.) czy jako koszty związane z walutami wirtualnymi (art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p.)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej w ramach transakcji barterowej powinny być rozliczane na podstawie art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p., a nie na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p. jednoznacznie określa koszty uzyskania przychodów związane z walutą wirtualną, w tym udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej. Wyłączenie przychodów z wymiany walut wirtualnych z zysków kapitałowych na podstawie art. 7b ust. 3 u.p.d.o.p. dla podmiotów prowadzących działalność w tym zakresie nie oznacza wyłączenia stosowania art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p. do kosztów.
Czy rozdysponowanie walut wirtualnych tytułem nagród za udział w mechanizmie stakingowym generuje koszt uzyskania przychodu na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Rozdysponowanie walut wirtualnych tytułem nagród za udział w mechanizmie stakingowym nie generuje kosztu uzyskania przychodu na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. Koszt uzyskania przychodu mógł być rozpoznany w momencie nabycia waluty wirtualnej (otrzymania prowizji).
Uzasadnienie
Sąd potwierdził stanowisko organu, że operacja wymiany jednej kryptowaluty na inną w celu wypłaty nagród jest neutralna podatkowo i nie generuje kosztów uzyskania przychodu. Koszt mógł być rozpoznany wcześniej, w momencie nabycia waluty wirtualnej (otrzymania prowizji).
Przepisy (5)
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 7b § ust. 1 pkt 6 lit. f
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 7b § ust. 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § ust. 11
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu art. 2 § ust. 1 pkt 12
Argumenty
Skuteczne argumenty
Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej w ramach transakcji barterowej powinny być rozliczane na podstawie art. 15 ust. 11 u.p.d.o.p., a nie na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. • Rozdysponowanie walut wirtualnych tytułem nagród za udział w mechanizmie stakingowym nie generuje kosztu uzyskania przychodu na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.
Odrzucone argumenty
Koszty uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej w ramach transakcji barterowej powinny być rozliczane na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. • Rozdysponowanie walut wirtualnych tytułem nagród za udział w mechanizmie stakingowym generuje koszt uzyskania przychodu na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p.
Godne uwagi sformułowania
koszty uzyskania przychodów, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f, stanowią udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej • w przypadku podatników prowadzących działalność, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, przychody wymienione w art. 7b ust. 1 pkt. 6 lit. f zalicza się do przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych
Skład orzekający
Elżbieta Rischka
przewodniczący
Małgorzata Gorzeń
sprawozdawca
Joanna Zdzienicka - Wiśniewska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Rozliczanie kosztów uzyskania przychodu z tytułu prowizji pobieranych w kryptowalutach oraz nagród wypłacanych w ramach stakingu przez podmioty prowadzące działalność w zakresie walut wirtualnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji spółki prowadzącej działalność w zakresie walut wirtualnych i stosowania przepisów u.p.d.o.p.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy rozliczeń podatkowych związanych z kryptowalutami, co jest tematem budzącym duże zainteresowanie w kontekście dynamicznie rozwijającego się rynku i niepewności regulacyjnej.
“Kryptowaluty w firmie: Jak rozliczyć prowizje i nagrody ze stakingu?”
Sektor
finanse/kryptowaluty
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.