I SA/Gd 1929/19
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku oddalił skargę K. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej dotyczącą podatku od spadków i darowizn. Sprawa dotyczyła opodatkowania nabycia spadku po D. M., w którym skarżąca była jedną ze spadkobierczyń. Kluczowym problemem było niedochowanie przez skarżącą 6-miesięcznego terminu na zgłoszenie nabycia spadku, liczonego od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Zgodnie z art. 4a ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, niedopełnienie tego obowiązku skutkuje utratą prawa do zwolnienia podatkowego i opodatkowaniem nabycia na zasadach ogólnych. Skarżąca podnosiła również zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania, w tym odmowy przeprowadzenia dowodu z przesłuchania biegłego rzeczoznawcy majątkowego, kwestionując sposób ustalenia wartości rynkowej odziedziczonej nieruchomości. Sąd administracyjny uznał, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy prawa, a wszystkie zarzuty skargi są bezzasadne. Sąd podkreślił, że termin na zgłoszenie nabycia spadku jest terminem prawa materialnego i nie podlega przywróceniu. Ponadto, sąd uznał, że operat szacunkowy został sporządzony prawidłowo, a odmowa przesłuchania biegłej była uzasadniona, ponieważ operat zawierał wystarczające wyjaśnienia. Sąd nie dopatrzył się również naruszeń przepisów postępowania, które miałyby istotny wpływ na wynik sprawy, w tym zasady czynnego udziału strony.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących terminu zgłoszenia nabycia spadku dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego oraz procedury ustalania wartości nieruchomości w postępowaniu podatkowym.
Dotyczy specyficznej sytuacji niedochowania terminu zgłoszenia spadku i procedury wyceny nieruchomości w kontekście podatku od spadków i darowizn.
Zagadnienia prawne (3)
Czy niedochowanie 6-miesięcznego terminu na zgłoszenie nabycia spadku od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku skutkuje utratą prawa do zwolnienia podatkowego na podstawie art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, niedochowanie terminu skutkuje utratą prawa do zwolnienia i opodatkowaniem nabycia.
Uzasadnienie
Termin 6 miesięcy na zgłoszenie nabycia spadku jest terminem prawa materialnego, który nie podlega przywróceniu. Utrata prawa do zwolnienia następuje z mocy prawa.
Czy organ podatkowy ma obowiązek przeprowadzenia dowodu z przesłuchania biegłego rzeczoznawcy majątkowego, jeśli operat szacunkowy jest sporządzony w sposób zrozumiały i zawiera uzasadnienie wyceny?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli operat szacunkowy jest wystarczająco jasny i zawiera uzasadnienie, dodatkowe przesłuchanie biegłego nie jest konieczne i może jedynie przedłużyć postępowanie.
Uzasadnienie
Przepis art. 188 Ordynacji podatkowej stanowi, że żądanie strony dotyczące przeprowadzenia dowodu należy uwzględnić, chyba że okoliczności te stwierdzone są wystarczająco innym dowodem. Operat szacunkowy zawierał wystarczające wyjaśnienia dotyczące metodologii wyceny.
Czy naruszenie przepisów postępowania, polegające na doręczeniu postanowienia o odmowie przeprowadzenia dowodu w tym samym dniu co decyzja, pozbawiające stronę możliwości wypowiedzenia się, stanowi kwalifikowaną wadę postępowania uzasadniającą wznowienie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli strona miała zapewniony czynny udział w postępowaniu i możliwość wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego w wcześniejszym terminie.
Uzasadnienie
Strona miała zapewniony czynny udział w postępowaniu, korzystając z możliwości wypowiedzenia się co do materiału dowodowego. Wydanie postanowienia o odmowie przeprowadzenia dowodu po tym, jak strona zapoznała się z aktami, nie wymaga ponownego umożliwienia zapoznania się z materiałem dowodowym.
Przepisy (24)
Główne
u.p.s.d. art. 4a § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych w drodze dziedziczenia podlega zwolnieniu pod warunkiem zgłoszenia nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Niedopełnienie tego obowiązku skutkuje utratą prawa do zwolnienia.
u.p.s.d. art. 4a § ust. 3
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Niedopełnienie obowiązku terminowego zgłoszenia nabycia skutkuje utratą prawa do zwolnienia i opodatkowaniem nabycia na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Pomocnicze
u.p.s.d. art. 7 § ust. 1
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się według stanu rzeczy i praw majątkowych z dnia zawarcia umowy darowizny lub stwierdzenia nabycia spadku.
u.p.s.d. art. 8 § ust. 1
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Jeżeli nabywca nie określił wartości lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego określa ją z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej wyceny rzeczoznawcy.
u.p.s.d. art. 8 § ust. 3
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich położenia, stanu i przeznaczenia.
u.p.s.d. art. 8 § ust. 4
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Naczelnik urzędu skarbowego wzywając nabywcę do podwyższenia wartości rynkowej podaje jednocześnie wartość według własnej wstępnej oceny.
u.p.s.d. art. 9 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Określa kwotę wolną od podatku dla I grupy podatkowej.
u.p.s.d. art. 15 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Określa skalę podatkową dla I grupy podatkowej.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy obiektywnej.
O.p. art. 123 § § 1
Ordynacja podatkowa
Zasada czynnego udziału strony w postępowaniu.
O.p. art. 188
Ordynacja podatkowa
Dowody należy przeprowadzić, jeżeli przedmiotem dowodu są okoliczności mające znaczenie dla sprawy, chyba że okoliczności te stwierdzone są wystarczająco innym dowodem.
O.p. art. 197 § § 1
Ordynacja podatkowa
Dowodami mogą być w szczególności księgi rachunkowe, deklaracje złożone przez stronę, dokumenty złożone przez stronę, zeznania świadków, opinie biegłych, informacje uzyskane od organów.
O.p. art. 200 § § 1
Ordynacja podatkowa
Przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego.
O.p. art. 210 § § 1 pkt 6
Ordynacja podatkowa
Uzasadnienie decyzji powinno zawierać rozstrzygnięcie o kosztach postępowania.
O.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
Uzasadnienie decyzji powinno zawierać ocenę prawną stanowiska strony.
u.g.n. art. 153 § ust. 1
Ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
Określa metody wyceny nieruchomości.
k.c. art. 922
Kodeks cywilny
Definicja spadku.
k.c. art. 924
Kodeks cywilny
Chwila otwarcia spadku.
k.c. art. 925
Kodeks cywilny
Chwila nabycia spadku.
p.u.s.a. art. 1 § § 1 i 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kontrola decyzji administracyjnych.
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres rozpoznania sprawy przez sąd administracyjny.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a, b i c
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uchylenia decyzji administracyjnej.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Niedochowanie przez podatniczkę 6-miesięcznego terminu do zgłoszenia nabycia spadku, co skutkuje utratą prawa do zwolnienia podatkowego. • Prawidłowość sporządzenia operatu szacunkowego i brak konieczności przesłuchania biegłego. • Zapewnienie czynnego udziału strony w postępowaniu.
Odrzucone argumenty
Zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania, które miały istotny wpływ na wynik sprawy. • Zarzuty dotyczące naruszenia przepisów prawa materialnego (art. 4a ust. 1 i 2 u.p.s.d.). • Zarzut wystąpienia kwalifikowanej wady postępowania (art. 240 § 1 pkt 4 O.p.). • Zarzut naruszenia art. 8 ust. 4 u.p.s.d. w zw. z art. 197 § 1 O.p. poprzez wydanie postanowienia o powołaniu biegłego.
Godne uwagi sformułowania
termin ten jest terminem prawa materialnego, a zatem bez względu na przyczynę uchybienia nie podlega przywróceniu • nie zachodzi pierwsza z przesłanek koniecznych do zastosowania art. 4a ust. 2 u.p.s.d. • nie było konieczności przesłuchania biegłej, gdyż opracowany przez rzeczoznawcę majątkowego operat w zrozumiały sposób obrazuje przebieg poszczególnych etapów procesu wyceny nieruchomości.
Skład orzekający
Elżbieta Rischka
przewodniczący sprawozdawca
Krzysztof Przasnyski
członek
Irena Wesołowska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących terminu zgłoszenia nabycia spadku dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego oraz procedury ustalania wartości nieruchomości w postępowaniu podatkowym."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji niedochowania terminu zgłoszenia spadku i procedury wyceny nieruchomości w kontekście podatku od spadków i darowizn.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu podatku od spadków i darowizn – utraty zwolnienia z powodu niedochowania terminu. Jest to częsty problem praktyczny dla podatników.
“Utraciłeś prawo do zwolnienia podatkowego od spadku przez jeden dzień zwłoki? Sprawdź, co mówi prawo.”
Dane finansowe
WPS: 107 443 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.