I SA/Gd 185/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi P. sp. z o.o. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka, prowadząca działalność jako kantor kryptowalutowy, zapytała o sposób rozpoznawania przychodów i kosztów związanych z pobieraniem prowizji w walutach wirtualnych oraz płatnościami w tych walutach za usługi od podmiotu zewnętrznego. Spółka argumentowała, że ze względu na prowadzenie działalności z art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, przychody i koszty powinny być kwalifikowane jako przychody inne niż z zysków kapitałowych (art. 7b ust. 3 ustawy o CIT) i rozliczane na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), a nie według przepisów dotyczących walut wirtualnych (art. 15 ust. 11 ustawy o CIT). Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji uznał stanowisko spółki za częściowo nieprawidłowe, wskazując m.in. na zastosowanie art. 15 ust. 11 ustawy o CIT do kosztów. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, rozpoznając skargę, uznał zarzuty częściowo za zasadne. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację w części dotyczącej pytania trzeciego, stwierdzając, że organ błędnie zastosował art. 15 ust. 11 ustawy o CIT do kwalifikacji kosztów uzyskania przychodu. Sąd podkreślił, że ze względu na specyfikę działalności spółki, przychody i koszty powinny być rozliczane inaczej, a zastosowanie art. 15 ust. 11 ustawy o CIT było nieprawidłowe. Rozstrzygnięcie o kosztach postępowania nastąpiło na rzecz strony skarżącej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaKwalifikacja kosztów uzyskania przychodu związanych z obrotem walutami wirtualnymi przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w kontekście przepisów art. 7b ust. 3 i art. 15 ust. 11 ustawy o CIT.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki prowadzącej działalność w zakresie walut wirtualnych i może wymagać analizy w kontekście indywidualnych okoliczności faktycznych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy koszty uzyskania przychodu związane z nabyciem waluty wirtualnej przez spółkę prowadzącą działalność w zakresie walut wirtualnych powinny być rozliczane na podstawie art. 15 ust. 11 ustawy o CIT, czy na zasadach ogólnych z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sąd uznał, że organ interpretacyjny błędnie przyjął, iż w opisanej sytuacji dojdzie do powstania kosztu uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej od użytkowników na podstawie art. 15 ust. 11 ustawy o CIT. Stanowisko spółki w tym zakresie zostało uznane za prawidłowe.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że spółka prowadzi działalność z art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, co na mocy art. 7b ust. 3 ustawy o CIT powoduje, że przychody wymienione w art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f zalicza się do przychodów innych niż z zysków kapitałowych. W związku z tym zastosowanie art. 15 ust. 11 ustawy o CIT do kosztów uzyskania przychodu było nieprawidłowe.
Czy przychody z tytułu prowizji pobieranej w walutach wirtualnych od transakcji wymiany walut wirtualnych między użytkownikami powinny być rozpoznawane jako przychód z działalności gospodarczej na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy o CIT?
Odpowiedź sądu
Organ interpretacyjny podzielił stanowisko spółki w części odnoszącej się do uzyskania przychodu z art. 12 ust. 3 ustawy o CIT. Sąd nie wypowiedział się wprost na to pytanie, ale jego rozstrzygnięcie sugeruje zgodność z tym stanowiskiem w kontekście uchylenia interpretacji w części dotyczącej kosztów.
Uzasadnienie
Sąd skupił się na kwestii kosztów uzyskania przychodu, uznając zarzuty dotyczące art. 15 ust. 11 ustawy o CIT za zasadne. Kwestia rozpoznania przychodu została w interpretacji organu uznana za prawidłową, a sąd nie zakwestionował tej części.
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.p. art. 12 § 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Przychód z działalności gospodarczej.
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodu.
u.p.d.o.p. art. 7b § 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Kwalifikacja przychodów z walut wirtualnych dla podmiotów prowadzących działalność z art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.
u.p.p.m.f.t. art. 2 § 1
Ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Definicja podmiotu świadczącego usługi w zakresie walut wirtualnych.
u.p.p.m.f.t. art. 2 § 1
Ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Definicja podmiotu świadczącego usługi w zakresie walut wirtualnych.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 15 § 11
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodów związane z walutą wirtualną.
u.p.d.o.p. art. 7b § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Przychody z zysków kapitałowych.
k.c. art. 603
Kodeks cywilny
Przepisy dotyczące umowy zamiany, stosowane do transakcji barterowych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Koszty uzyskania przychodu związane z nabyciem waluty wirtualnej przez spółkę prowadzącą działalność w zakresie walut wirtualnych powinny być rozliczane na zasadach ogólnych (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), a nie według specyficznych przepisów dotyczących walut wirtualnych (art. 15 ust. 11 ustawy o CIT), ze względu na kwalifikację przychodów spółki na podstawie art. 7b ust. 3 ustawy o CIT.
Godne uwagi sformułowania
Sąd uznał, że organ interpretacyjny błędnie przyjął, iż w opisanej we wniosku sytuacji dojdzie do powstania kosztu uzyskania przychodu z tytułu nabycia waluty wirtualnej od użytkowników na podstawie art. 15 ust. 11 ustawy o CIT. • W związku z tym, że spółka prowadzi działalność z art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, przychody wymienione w art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f zalicza się do przychodów innych niż z zysków kapitałowych.
Skład orzekający
Sławomir Kozik
przewodniczący-sprawozdawca
Marek Kraus
sędzia
Alicja Stępień
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Kwalifikacja kosztów uzyskania przychodu związanych z obrotem walutami wirtualnymi przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w kontekście przepisów art. 7b ust. 3 i art. 15 ust. 11 ustawy o CIT."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki prowadzącej działalność w zakresie walut wirtualnych i może wymagać analizy w kontekście indywidualnych okoliczności faktycznych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy aktualnego i dynamicznie rozwijającego się obszaru kryptowalut i ich opodatkowania, co jest tematem budzącym duże zainteresowanie wśród prawników i przedsiębiorców.
“Sąd Administracyjny: Jak rozliczać koszty kryptowalut? Kluczowe orzeczenie dla branży.”
Sektor
finanse
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.