I SA/GD 121/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji przepisów dotyczących ulgi na innowacyjnych pracowników (art. 18db ustawy o CIT). Spółka A. Sp. z o.o. wnioskowała o wydanie interpretacji indywidualnej, w której chciała potwierdzenia, że "ogólny czas pracy" pracownika, na potrzeby ustalenia proporcji zaangażowania w działalność badawczo-rozwojową (wymaganej do skorzystania z ulgi), nie obejmuje okresów usprawiedliwionej nieobecności, takich jak urlop czy zwolnienie lekarskie. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że zgodnie z przepisami prawa pracy i orzecznictwem, "ogólny czas pracy" obejmuje również czas, gdy pracownik pozostaje w dyspozycji pracodawcy, w tym okresy usprawiedliwionej nieobecności. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, rozpoznając skargę spółki, w pełni podzielił stanowisko organu podatkowego oraz utrwalone orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego. Sąd podkreślił, że choć przepisy podatkowe nie definiują pojęcia "ogólnego czasu pracy", należy odwołać się do przepisów Kodeksu pracy. Sąd powołał się na interpretację ogólną Ministra Finansów z dnia 13 lutego 2024 r., która potwierdza, że "ogólny czas pracy" obejmuje również okresy usprawiedliwionej nieobecności, takie jak urlop wypoczynkowy, okolicznościowy, zwolnienie lekarskie czy okres przestoju. W związku z tym, sąd uznał, że zaskarżona interpretacja nie narusza prawa i oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia "ogólnego czasu pracy" na potrzeby ulgi na innowacyjnych pracowników, w tym wliczanie okresów usprawiedliwionej nieobecności.
Orzeczenie dotyczy konkretnych przepisów ustawy o CIT i interpretacji pojęcia "ogólnego czasu pracy" w kontekście ulgi B+R. Może mieć zastosowanie analogiczne do innych przepisów wymagających określenia proporcji czasu pracy.
Zagadnienia prawne (1)
Jak należy rozumieć pojęcie "ogólnego czasu pracy" pracownika na potrzeby weryfikacji warunku co najmniej 50% zaangażowania w działalność badawczo-rozwojową, o którym mowa w art. 18db ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, w szczególności czy obejmuje ono okresy usprawiedliwionej nieobecności pracownika (np. urlop, zwolnienie lekarskie)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
"Ogólny czas pracy" pracownika na potrzeby ulgi na innowacyjnych pracowników obejmuje również okresy usprawiedliwionej nieobecności, takie jak urlop wypoczynkowy, urlop okolicznościowy, okres zwolnienia na mocy art. 188 Kodeksu pracy, okres przestoju niezawinionego przez pracownika, czas niezdolności do pracy (zwolnienie lekarskie).
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organu podatkowego i orzecznictwo NSA, zgodnie z którym pojęcie "ogólnego czasu pracy" należy rozumieć szerzej niż tylko czas faktycznie przepracowany. Odwołując się do przepisów Kodeksu pracy (art. 128 § 1) oraz interpretacji ogólnej Ministra Finansów, sąd uznał, że "ogólny czas pracy" obejmuje czas, w którym pracownik pozostaje w dyspozycji pracodawcy, co w praktyce oznacza wliczenie okresów usprawiedliwionej nieobecności.
Przepisy (17)
Główne
u.p.d.o.p. art. 18db
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 4a § pkt 26
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18d § ust. 2 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18d § ust. 8
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18d § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18d § ust. 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18d § ust. 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.f. art. 41 § ust. 1 i 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 42 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 12 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.s.u.s.
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych
k.p. art. 128 § § 1
Kodeks pracy
k.p. art. 81
Kodeks pracy
k.p. art. 92
Kodeks pracy
k.p. art. 188
Kodeks pracy
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 14a § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Interpretacja "ogólnego czasu pracy" jako czasu pozostawania pracownika w dyspozycji pracodawcy, obejmującego również okresy usprawiedliwionej nieobecności, zgodnie z przepisami prawa pracy i orzecznictwem NSA.
Odrzucone argumenty
Stanowisko spółki, że "ogólny czas pracy" nie obejmuje okresów usprawiedliwionej nieobecności pracownika (urlop, choroba itp.).
Godne uwagi sformułowania
"ogólny czas pracy" pracownika uwzględnia również okres urlopu wypoczynkowego (...) i analogicznie m.in. urlop okolicznościowy, czy okres zwolnienia przysługującego na mocy art. 188 Kodeksu pracy oraz okres przestoju niezawiniony przez pracownika zgodnie z art. 81 Kodeksu pracy. Dodatkowo, na mocy art. 92 Kodeksu pracy, pracownikowi przysługuje wynagrodzenie za czas niezdolności do pracy. Zatem do ogólnego czasu pracy zaliczyć należy również okres pozostawania pracownika na zwolnieniu lekarskim.
Skład orzekający
Małgorzata Gorzeń
przewodniczący sprawozdawca
Elżbieta Rischka
sędzia
Alicja Stępień
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia \"ogólnego czasu pracy\" na potrzeby ulgi na innowacyjnych pracowników, w tym wliczanie okresów usprawiedliwionej nieobecności."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnych przepisów ustawy o CIT i interpretacji pojęcia "ogólnego czasu pracy" w kontekście ulgi B+R. Może mieć zastosowanie analogiczne do innych przepisów wymagających określenia proporcji czasu pracy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnej ulgi podatkowej dla innowacyjnych firm i precyzyjnej interpretacji kluczowego pojęcia "ogólnego czasu pracy", co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy urlop i choroba wliczają się do "ogólnego czasu pracy" przy uldze na innowacje? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.