I SA/Łd 927/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi spółki A SA na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) w przedmiocie podatku od towarów i usług. Spółka zapytała, czy powinna dokonywać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała fakturę korygującą in minus od dostawcy, w przypadkach rabatów potransakcyjnych, uznanych zwrotów i reklamacji oraz stwierdzonych błędów i pomyłek. Spółka argumentowała, że momentem spełnienia warunków do obniżenia podstawy opodatkowania jest data wystawienia faktury korygującej, co powinno skutkować korektą podatku naliczonego w tym samym okresie. DKIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, podkreślając, że od 1 stycznia 2021 r. kluczowe znaczenie ma moment uzgodnienia i spełnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania, a nie sam moment otrzymania faktury korygującej. WSA w Łodzi oddalił skargę spółki, podzielając stanowisko DKIS. Sąd wyjaśnił, że prawo do obniżenia podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w okresie, w którym podatnik otrzymał fakturę, ale obowiązek zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w przypadku korekty podstawy opodatkowania następuje w okresie, w którym warunki obniżenia zostały uzgodnione i spełnione, a podatnik posiada dokumentację potwierdzającą te okoliczności. Sąd podkreślił, że samo wystawienie faktury korygującej nie jest wystarczające, jeśli podatnik nie został poinformowany o akceptacji korekty lub nie posiada odpowiedniej dokumentacji. Korekta podatku naliczonego następuje w okresie, w którym podatnik został poinformowany o akceptacji korekty, nawet jeśli nastąpiło to przed otrzymaniem faktury korygującej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie momentu powstania obowiązku zmniejszenia kwoty podatku naliczonego VAT w przypadku faktur korygujących, w kontekście zmian przepisów od 2021 roku.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której strony próbują ustalić moment spełnienia warunków korekty poprzez fakturę korygującą. Interpretacja przepisów może być różna w zależności od konkretnych umów i okoliczności.
Zagadnienia prawne (1)
W którym okresie rozliczeniowym podatnik powinien dokonać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego VAT w związku z otrzymaniem faktury korygującej in minus od dostawcy, w sytuacji gdy strony uzgodniły, że ostateczne potwierdzenie warunków obniżenia podstawy opodatkowania następuje w dacie wystawienia faktury korygującej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Zmniejszenie kwoty podatku naliczonego powinno nastąpić w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik został poinformowany o akceptacji lub spełnieniu warunków obniżenia podstawy opodatkowania, a niekoniecznie w okresie wystawienia faktury korygującej.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organu, że od 1 stycznia 2021 r. kluczowe dla korekty podatku naliczonego jest uzgodnienie i spełnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania oraz posiadanie dokumentacji, a nie sam moment otrzymania faktury korygującej. Podatnik musi być poinformowany o akceptacji korekty, a faktura korygująca jest tylko jedną z form tej informacji.
Przepisy (16)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 10
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 10b pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 11
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 19a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały uzgodnione z dostawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego warunki te zostały spełnione.
u.p.t.u. art. 29a § ust. 13
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje się za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania i ich spełnienie.
u.p.t.u. art. 29a § ust. 14
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej.
Pomocnicze
o.p. art. 14b § par. 3
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14c § par. 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § par. 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Momentem decydującym o prawie do korekty podatku naliczonego jest moment uzgodnienia i spełnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania oraz posiadanie dokumentacji, a nie sam moment wystawienia faktury korygującej.
Odrzucone argumenty
Korekta podatku naliczonego powinna nastąpić w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca in minus, niezależnie od momentu faktycznego uzgodnienia i spełnienia warunków.
Godne uwagi sformułowania
kluczowe znaczenie dla ustalenia okresu w którym ma nastąpić wypełnienie tego obowiązku ma nie sam moment otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej, lecz moment uzgodnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania pomiędzy stronami transakcji oraz moment spełnienia tych uzgodnionych warunków • obniżenie kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy towarów lub świadczenia usług zostały uzgodnione z dostawcą, jeżeli przed upływem tego okresu rozliczeniowego warunki te zostały spełnione.
Skład orzekający
Joanna Grzegorczyk - Drozda
przewodniczący
Paweł Kowalski
sędzia
Grzegorz Potiopa
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie momentu powstania obowiązku zmniejszenia kwoty podatku naliczonego VAT w przypadku faktur korygujących, w kontekście zmian przepisów od 2021 roku."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, w której strony próbują ustalić moment spełnienia warunków korekty poprzez fakturę korygującą. Interpretacja przepisów może być różna w zależności od konkretnych umów i okoliczności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu rozliczeń VAT, jakim jest termin dokonania korekty podatku naliczonego, co ma bezpośrednie przełożenie na płynność finansową przedsiębiorców. Wyjaśnia zawiłości przepisów po zmianach wprowadzonych w 2021 roku.
“Kiedy można odliczyć VAT z faktury korygującej? Kluczowe zmiany od 2021 roku.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.