I SA/Łd 89/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie opodatkowania odszkodowania otrzymanego przez pracownika w wyniku ugody sądowej za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy. Wnioskodawczyni otrzymała kwotę 18 500 zł tytułem odszkodowania, które zostało ustalone na podstawie art. 45, art. 471 w zw. z art. 42 § 1 Kodeksu pracy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że odszkodowanie to nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f., ponieważ jego wysokość i zasady ustalania wynikają z ugody sądowej, a nie wprost z przepisów odrębnych ustaw. Sąd administracyjny uznał skargę za zasadną. Wskazał, że przepisy Kodeksu pracy, na podstawie których ustalono odszkodowanie, są przepisami odrębnymi w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. Podkreślił, że ugoda sądowa, zatwierdzona przez sąd, który bada jej zgodność z prawem i słuszny interes pracownika, nie wyłącza zastosowania zwolnienia podatkowego, w przeciwieństwie do ugód pozasądowych, które są wprost wymienione jako wyłączenie w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g u.p.d.o.f. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, uznając, że odszkodowanie to jest zwolnione z podatku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że odszkodowania za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy, ustalone w ugodzie sądowej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile ich wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji ugody sądowej w sprawie wypowiedzenia warunków pracy i odnosi się do konkretnych przepisów Kodeksu pracy i ustawy o PIT. Należy analizować każdy przypadek indywidualnie.
Zagadnienia prawne (1)
Czy odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy, ustalone w ugodzie sądowej, jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odszkodowanie to jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Wysokość i zasady ustalania odszkodowania za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy wynikają wprost z przepisów Kodeksu pracy (art. 45, 471 w zw. z art. 42 § 1 K.p.). Ugoda sądowa, zatwierdzona przez sąd, nie wyłącza zastosowania zwolnienia podatkowego, w przeciwieństwie do ugód pozasądowych.
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy, ustalone w ugodzie sądowej, którego wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, korzysta ze zwolnienia podatkowego. Wyłączenie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g dotyczy ugód innych niż sądowe.
Pomocnicze
K.p. art. 45 § § 1
Kodeks pracy
K.p. art. 471
Kodeks pracy
K.p. art. 42 § § 1
Kodeks pracy
K.c. art. 917
Kodeks cywilny
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
K.p.c. art. 203 § § 4
Kodeks postępowania cywilnego
K.p.c. art. 223 § § 2
Kodeks postępowania cywilnego
K.p.c. art. 184
Kodeks postępowania cywilnego
K.p.c. art. 469
Kodeks postępowania cywilnego
Konstytucja RP art. 32 § ust. 1
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy, ustalone w ugodzie sądowej, którego wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy, korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f. • Ugoda sądowa, zatwierdzona przez sąd, nie jest tożsama z ugodą pozasądową, która jest wyłączona ze zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g u.p.d.o.f. • Przepisy Kodeksu pracy (art. 45, 471 w zw. z art. 42 § 1 K.p.) są przepisami odrębnymi, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f.
Odrzucone argumenty
Odszkodowanie przyznane na podstawie ugody sądowej nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, ponieważ jego wysokość wynika z ustaleń między stronami, a nie wprost z przepisów odrębnych ustaw.
Godne uwagi sformułowania
Sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną. • Specyfika postępowania interpretacyjnego przejawia się w tym, iż organ podatkowy związany jest stanem faktycznym lub zdarzeniem przyszłym przedstawionym przez wnioskodawcę. • Nie każde odszkodowanie w rozumieniu przepisów K.c. będzie podlegało zwolnieniu, nawet jeżeli stanowi naprawienie szkody w rozumieniu art. 361 K.c. • W przedmiotowej sprawie odszkodowanie przyznano na podstawie ugody zawartej przed sądem. Należy przy tym powtórzyć, iż było to odszkodowanie, którego wysokość i zasady ustalania wynikają wprost z przepisów Kodeksu pracy. • Regulacja art. 21 ust. 1 pkt. 3 byłaby nielogiczna i de facto wyłączałaby ze zwolnienia od podatku dochodowego odszkodowania wynikające z zawartych ugód sądowych, skoro w art. 21 ust. 1. pkt. 3g wprost wskazano, że ze zwolnienia nie korzystają jedynie odszkodowania wynikające z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.
Skład orzekający
Paweł Kowalski
przewodniczący sprawozdawca
Joanna Grzegorczyk-Drozda
sędzia
Grzegorz Potiopa
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że odszkodowania za niezgodne z prawem wypowiedzenie warunków pracy, ustalone w ugodzie sądowej, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile ich wysokość i zasady ustalania wynikają z przepisów Kodeksu pracy."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji ugody sądowej w sprawie wypowiedzenia warunków pracy i odnosi się do konkretnych przepisów Kodeksu pracy i ustawy o PIT. Należy analizować każdy przypadek indywidualnie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z odszkodowaniami pracowniczymi i interpretacją przepisów prawa pracy w kontekście podatkowym. Jest to istotne dla wielu pracowników i pracodawców.
“Odszkodowanie za zwolnienie z pracy: czy musisz zapłacić od niego podatek? WSA wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.