I SA/Łd 875/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał skargę A Sp. z o.o. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Ł., utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Ł. o odmowie rozłożenia na raty zaległości w podatku od towarów i usług za styczeń i luty 2020 r., opiewającą na kwotę 1.913.273,38 zł wraz z odsetkami. Spółka wnioskowała o rozłożenie należności na 12 rat, uzasadniając to trudną sytuacją gospodarczą wywołaną pandemią SARS-CoV-2. Organy podatkowe wezwały spółkę do przedstawienia szeregu informacji ekonomicznych, jednak spółka nie udzieliła odpowiedzi. W związku z tym, organy odmówiły ulgi, stwierdzając brak przesłanek ważnego interesu podatnika i interesu publicznego. Sąd administracyjny uznał, że organy prawidłowo oceniły materiał dowodowy i że spółka wykazała się biernością w postępowaniu. Podkreślono, że ciężar dowodu spoczywa na stronie ubiegającej się o ulgę, a spółka nie przedstawiła dowodów uzasadniających jej wniosek. Sąd zgodził się z organami, że trudna sytuacja ekonomiczna spółki, w tym wcześniejsze korzystanie z ulg i wykreślenie z rejestru VAT, nie uzasadnia rozłożenia zaległości na raty, a także nie przemawia za interesem publicznym. W konsekwencji, skarga została oddalona na podstawie art. 151 ustawy Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUzasadnienie odmowy rozłożenia na raty zaległości podatkowych w przypadku braku aktywności podatnika w postępowaniu dowodowym i niewykazania przesłanek ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, nawet w kontekście trudnej sytuacji ekonomicznej spowodowanej pandemią.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji braku współpracy podatnika z organami podatkowymi. Interpretacja pojęć 'ważny interes podatnika' i 'interes publiczny' może być szersza w innych okolicznościach.
Zagadnienia prawne (3)
Czy odmowa rozłożenia na raty zaległości podatkowych jest zasadna, gdy podatnik nie przedstawił wystarczających dowodów na istnienie ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, odmowa jest zasadna, jeśli podatnik nie wykazał przesłanek ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, a także wykazał bierność w postępowaniu dowodowym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe prawidłowo oceniły materiał dowodowy i że spółka nie wykazała przesłanek do udzielenia ulgi. Ciężar dowodu spoczywa na stronie wnioskującej o ulgę, a bierność spółki uniemożliwiła organom dokonanie pełnej analizy jej sytuacji ekonomicznej.
Czy trudna sytuacja ekonomiczna spowodowana pandemią SARS-CoV-2 automatycznie uzasadnia rozłożenie zaległości podatkowych na raty?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sama trudna sytuacja ekonomiczna, nawet spowodowana pandemią, nie jest wystarczającą przesłanką do udzielenia ulgi, jeśli nie towarzyszą jej inne okoliczności wskazujące na ważny interes podatnika lub interes publiczny.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że pandemia dotknęła wielu przedsiębiorców i nie wyróżnia sytuacji skarżącej spółki. Ponadto, kłopoty finansowe spółki istniały również przed okresem pandemii, a spółka wykazywała bierność w spłacie zobowiązań.
Czy sąd administracyjny może zastąpić organ podatkowy w ocenie przesłanek udzielenia ulgi podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sąd administracyjny nie może zastąpić organu podatkowego w fazie uznania administracyjnego, ale kontroluje prawidłowość ustaleń faktycznych i prawnych.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że organ podatkowy ma obowiązek ustalić, czy zachodzą przesłanki ulgi, a następnie, w ramach uznania administracyjnego, decyduje o jej udzieleniu. Sąd kontroluje, czy organ nie przekroczył granic uznania.
Przepisy (9)
Główne
O.p. art. 67a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Przepis ten stanowi podstawę do rozłożenia na raty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym.
O.p. art. 67a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Umorzenie zaległości podatkowej, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej w całości lub w części.
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna oddalenia skargi, gdy zarzuty są nieuzasadnione.
Pomocnicze
O.p. art. 67a § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
O.p. art. 67b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Określa zasady udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, które stanowią pomoc publiczną, w tym pomoc de minimis.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy materialnej - organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy.
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy.
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów - organ podatkowy ocenia na podstawie całego zebranego materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona.
O.p. art. 200 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Organ odwoławczy może postanowić o przeprowadzeniu dodatkowego postępowania dowodowego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Brak wykazania przez spółkę przesłanek ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego. • Bierność spółki w postępowaniu dowodowym i brak przedstawienia wymaganych informacji. • Trudna sytuacja finansowa spółki nie jest automatycznie równoznaczna z ważnym interesem podatnika, zwłaszcza gdy problemy istniały przed pandemią i spółka nie wykazała chęci naprawy sytuacji. • Rozłożenie zaległości na raty nie leży w interesie publicznym w sytuacji braku możliwości ich spłaty i wcześniejszych problemów z płatnościami.
Odrzucone argumenty
Zarzuty skargi dotyczące naruszenia przepisów postępowania (art. 122, 191, 187 O.p.) poprzez przekroczenie granic swobodnej oceny dowodów i zaniechanie ustalenia, czy spółka korzystała z ulg w przeszłości. • Argumentacja spółki o trudnej sytuacji gospodarczej spowodowanej pandemią jako wystarczającej przesłance do udzielenia ulgi.
Godne uwagi sformułowania
ciężar dowodu obciąża zasadniczo stronę postępowania ubiegającą się o zastosowanie do niej ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych • nie sposób premiować tych podatników, którzy poprzez własne decyzje i uporczywe unikanie płacenia zobowiązań popadają w niewypłacalność • ulgi podatkowe służą wsparciu rzetelnych podatników, którzy w szczególnych okolicznościach utracili płynność finansową • ustalenie jakiegokolwiek harmonogramu ratalnej spłaty zaległości podatkowej stwarzałoby jedynie iluzję uwzględnienia wniosku podatnika
Skład orzekający
Paweł Janicki
przewodniczący
Paweł Kowalski
sprawozdawca
Grzegorz Potiopa
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Uzasadnienie odmowy rozłożenia na raty zaległości podatkowych w przypadku braku aktywności podatnika w postępowaniu dowodowym i niewykazania przesłanek ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego, nawet w kontekście trudnej sytuacji ekonomicznej spowodowanej pandemią."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji braku współpracy podatnika z organami podatkowymi. Interpretacja pojęć 'ważny interes podatnika' i 'interes publiczny' może być szersza w innych okolicznościach.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa ilustruje kluczowe zasady postępowania podatkowego w zakresie ulg i ciężaru dowodu, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego. Brak tu jednak nietypowych faktów czy przełomowych interpretacji.
“Brak współpracy z urzędem skarbowym kosztuje miliony. Sąd wyjaśnia, dlaczego nie dostaniesz rat na spłatę długu podatkowego.”
Dane finansowe
WPS: 1 913 273,38 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.