I SA/Łd 874/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał sprawę ze skargi T. M. na decyzję Naczelnika Łódzkiego Urzędu Celno-Skarbowego dotyczącą podatku od towarów i usług za okres od kwietnia do grudnia 2018 roku. Organ podatkowy ustalił, że podatnik, działając pod firmą T. M., świadczył usługi kurierskie, ale nie wystawiał faktur VAT na rzecz swoich klientów, którzy byli głównie przedsiębiorcami. Zamiast tego dokumentował sprzedaż dowodami wewnętrznymi, co stanowiło tzw. sprzedaż bezrachunkową. Sąd uznał, że obowiązek dokumentowania sprzedaży fakturami VAT, wynikający z art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, dotyczy transakcji między podatnikami i jest bezwzględny, nawet jeśli podatnik identyfikuje nabywców jedynie pseudonimami. Argumentacja skarżącego, że nie miał możliwości identyfikacji klientów i nie wiedział, czy usługa jest zlecana w ramach działalności gospodarczej, została uznana za niewiarygodną. Sąd podkreślił, że w interesie skarżącego leżało prawidłowe rozliczenie się z nadawcą towaru, co sugeruje, że posiadał wiedzę o podmiotach, z którymi dokonywał czynności opodatkowanych. W konsekwencji, sąd oddalił skargę, podzielając stanowisko organów podatkowych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie obowiązku wystawiania faktur VAT w transakcjach między podatnikami, nawet przy niepełnej identyfikacji nabywcy.
Sprawa dotyczy specyficznego modelu działalności kurierskiej i może nie mieć bezpośredniego zastosowania w innych branżach.
Zagadnienia prawne (3)
Czy podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT na rzecz innego podatnika, nawet jeśli identyfikuje go jedynie pseudonimem i nie ma pewności co do charakteru zlecenia (w ramach działalności gospodarczej czy prywatnie)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik jest zobowiązany do wystawienia faktury VAT na rzecz innego podatnika, niezależnie od sposobu identyfikacji nabywcy, jeśli usługa jest świadczona w ramach działalności gospodarczej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że obowiązek wystawienia faktury VAT na rzecz innego podatnika jest bezwzględny. Argumentacja skarżącego o braku możliwości identyfikacji klienta została uznana za niewiarygodną, ponieważ w interesie skarżącego leżało prawidłowe rozliczenie się z nadawcą towaru, co sugeruje posiadanie wiedzy o podmiotach, z którymi dokonuje czynności opodatkowanych.
Czy sprzedaż dokumentowana dowodami wewnętrznymi, zamiast faktur VAT, może być uznana za prawidłowo udokumentowaną w przypadku usług świadczonych na rzecz innych podatników?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sprzedaż na rzecz innych podatników musi być dokumentowana fakturami VAT.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że sprzedaż bezrachunkowa jest dopuszczalna jedynie w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W przypadku transakcji między podatnikami, brak wystawienia faktury VAT stanowi naruszenie art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Jak należy ustalić wartość prowizji za usługi kurierskie w przypadkach, gdy w dokumentacji nie wskazano konkretnej kwoty?
Odpowiedź sądu
Wartość prowizji można ustalić na podstawie cennika obowiązującego w firmie lub, w przypadkach korzystniejszych dla podatnika, na podstawie kosztów poniesionych na rzecz firmy kurierskiej.
Uzasadnienie
Sąd, opierając się na art. 234 Ordynacji podatkowej, przyjął rozwiązanie korzystniejsze dla skarżącego, ustalając opłatę na rzecz kuriera zewnętrznego w przypadkach, gdy nie wskazano kwoty prowizji, lub stosując cennik firmy.
Przepisy (12)
Główne
ustawa o VAT art. 106b § ust. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
ustawa o VAT art. 5 § ust. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Przepis ten został naruszony, bowiem niewykazane w ramach prowadzonego postępowania podatkowego odpłatne świadczenie pośrednictwa usług kurierskich nie zostało opodatkowane podatkiem od towarów i usług.
Pomocnicze
O.p. art. 233 § § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Podstawa uchylenia decyzji organu pierwszej instancji i orzeczenia co do istoty sprawy przez organ odwoławczy.
O.p. art. 233 § § 1 pkt 2 lit. a)
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Podstawa uchylenia decyzji organu pierwszej instancji i orzeczenia co do istoty sprawy przez organ odwoławczy.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 124
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 234
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Podstawa do przyjęcia rozwiązania korzystniejszego dla skarżącego w kwestii ustalenia wartości prowizji.
O.p. art. 21 § § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Podstawa określenia zobowiązania podatkowego w podatku VAT w drodze decyzji w sytuacji, gdy podatnik nie wykazuje całości swego zobowiązania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Obowiązek wystawienia faktury VAT na rzecz innego podatnika jest bezwzględny, nawet jeśli identyfikacja klienta odbywa się za pomocą pseudonimu. • Sprzedaż na rzecz innych podatników musi być dokumentowana fakturami VAT, a sprzedaż bezrachunkowa jest dopuszczalna tylko w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Odrzucone argumenty
Podatnik nie był zobowiązany do wystawienia faktury VAT, ponieważ nie miał pewności co do charakteru zlecenia i nie znał danych nabywcy. • Brak wiedzy pracowników o promocjach nie wykluczał ich stosowania. • Organ posłużył się twierdzeniami o 'oszukańczym procederze', co narusza dobra osobiste skarżącego.
Godne uwagi sformułowania
Argumentacja skarżącego, iż nie miał rozeznania wśród nabywców jego usług, gdyż identyfikował ich jedynie na podstawie pseudonimów jest, jak słusznie wywiodły organy, niewiarygodna. • Wobec tego skarżący nie mógł nie wiedzieć z jakim podmiotem dokonuje czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. • O ile brak jest podstaw do przyjęcia, że skarżący 'uczestniczył w oszukańczym procederze' o tyle bez wątpienia jego działalność prowadziła do zaciemnienia podatkowoprawnego obrazu sprzedaży towarów z targowiska C. i częściowo G. za pośrednictwem kurierów.
Skład orzekający
Bożena Kasprzak
przewodniczący
Joanna Grzegorczyk-Drozda
członek
Paweł Janicki
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie obowiązku wystawiania faktur VAT w transakcjach między podatnikami, nawet przy niepełnej identyfikacji nabywcy."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznego modelu działalności kurierskiej i może nie mieć bezpośredniego zastosowania w innych branżach.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje, jak ważne jest prawidłowe dokumentowanie transakcji, nawet w pozornie skomplikowanych sytuacjach biznesowych, gdzie identyfikacja klienta może być utrudniona.
“Czy pseudonim klienta zwalnia z obowiązku wystawienia faktury VAT?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.