I SA/Łd 871/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych, w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów przy odpłatnym zbyciu udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, która powstała z przekształcenia spółki komandytowej. Skarżąca E. Z. wniosła o uznanie za koszt uzyskania przychodu wartości bilansowej udziałów na dzień przekształcenia, podczas gdy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej twierdził, że kosztem są jedynie historyczne wydatki na wkłady do spółki przekształcanej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi, powołując się na liczne orzecznictwo sądów administracyjnych, uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki komandytowej jest wartość bilansowa majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia, a nie historyczne wydatki na wkłady do spółki przekształcanej. Sąd podkreślił, że przekształcenie nie jest momentem podatkowym, ale kontynuacją prawa uczestnictwa w spółce, a wartość bilansowa odzwierciedla realny majątek.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie kosztów uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów w spółkach powstałych w wyniku przekształcenia, w szczególności spółek komandytowych w spółki z o.o.
Dotyczy specyficznej sytuacji przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z o.o. i ustalania kosztów uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w tej ostatniej.
Zagadnienia prawne (1)
Czy kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o., powstałej z przekształcenia spółki komandytowej, jest wartość bilansowa majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia, czy historyczne wydatki na wkłady do spółki komandytowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Kosztem uzyskania przychodu jest wartość bilansowa majątku spółki komandytowej na dzień jej przekształcenia w spółkę z o.o.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na utrwalonym orzecznictwie, zgodnie z którym wartość bilansowa majątku spółki przekształcanej stanowi koszt uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów w spółce przekształconej, a nie historyczne wydatki na wkłady do spółki pierwotnej.
Przepisy (14)
Główne
p.d.f. art. 23 § ust. 1 pkt 38
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wydatki na objęcie lub nabycie udziałów w spółce z o.o. powstałej z przekształcenia spółki komandytowej stanowią koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów, przy czym ich wysokość wyznacza wartość bilansowa majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia.
Pomocnicze
p.d.f. art. 17 § ust. 1 pkt 6 lit. a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.d.f. art. 30b § ust. 2 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
K.s.h. art. 551 § § 1
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
K.s.h. art. 552
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
K.s.h. art. 553 § § 1
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
K.s.h. art. 553 § § 3
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
p.p.s.a. art. 3 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 16 grudnia 2003 r. w sprawie wysokości oraz szczegółowych zasad pobierania wpisu w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § § 2 ust. 6
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 16 sierpnia 2018 r. w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § § 2 ust. 1 pkt 2
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wartość bilansowa majątku spółki komandytowej na dzień przekształcenia w spółkę z o.o. stanowi koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o.
Odrzucone argumenty
Kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. są jedynie historyczne wydatki na wkłady do spółki komandytowej.
Godne uwagi sformułowania
przekształcenie spółki nie jest momentem podatkowym • na gruncie tego przepisu judykatura argumentuje, że dla potrzeb ustalenia kosztów uzyskania przychodu przy zbyciu akcji/udziałów nie ma znaczenia sukcesja, wywiedziona z przepisów k.s.h. i o.p. • wartość wydatków poniesionych na wkłady w spółce przekształcanej stanowi wartość rynkowa udziałów spółki przekształconej przyjmowana na dzień przekształcenia spółki (wartość bilansowa)
Skład orzekający
Agnieszka Krawczyk
przewodniczący
Ewa Cisowska-Sakrajda
sprawozdawca
Grzegorz Potiopa
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie kosztów uzyskania przychodu przy zbyciu udziałów w spółkach powstałych w wyniku przekształcenia, w szczególności spółek komandytowych w spółki z o.o."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji przekształcenia spółki komandytowej w spółkę z o.o. i ustalania kosztów uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów w tej ostatniej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z przekształceniami spółek, które ma praktyczne znaczenie dla wielu przedsiębiorców i ich doradców.
“Przekształcasz spółkę? Zobacz, jak prawidłowo ustalić koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży udziałów!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.