I SA/Łd 690/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła prawa spółki J sp. z o.o. do odliczenia podatku VAT naliczonego od faktur dokumentujących wynajem nieruchomości mieszkalnych, które następnie były nieodpłatnie udostępniane oddelegowanym pracownikom. Spółka argumentowała, że wynajem ten jest niezbędny do pozyskania wykwalifikowanego personelu, co pośrednio służy jej podstawowej, opodatkowanej działalności gospodarczej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak, że wydatki te służą bezpośrednio czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu (nieodpłatnemu udostępnieniu lokali pracownikom) i odmówił prawa do odliczenia VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi, rozpoznając skargę spółki, uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że organ interpretacyjny błędnie przypisał wydatki na najem do czynności niepodlegających opodatkowaniu, podczas gdy powinny być one powiązane z opodatkowaną działalnością gospodarczą spółki. Sąd podkreślił, że zapewnienie zakwaterowania oddelegowanym pracownikom, którzy posiadają specjalistyczne kwalifikacje i pochodzą z odległych miejscowości, stanowi czynnik warunkujący pozyskanie i utrzymanie kadry, co pośrednio wpływa na generowanie obrotu opodatkowanego. W związku z tym, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na rzecz pracowników, które nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi, ale pośrednio wspierają ogólną działalność gospodarczą podatnika.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie wynajem nieruchomości jest ściśle powiązany z oddelegowaniem pracowników posiadających kluczowe kwalifikacje dla działalności spółki.
Zagadnienia prawne (2)
Czy spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur dokumentujących wynajem nieruchomości mieszkalnych, które są następnie nieodpłatnie udostępniane oddelegowanym pracownikom?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, ponieważ wydatki na wynajem nieruchomości są pośrednio związane z podstawową, opodatkowaną działalnością gospodarczą spółki.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ interpretacyjny błędnie powiązał wydatki na najem z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu. Zapewnienie zakwaterowania oddelegowanym pracownikom, niezbędnym dla działalności spółki, stanowi koszt pośrednio związany z generowaniem obrotu opodatkowanego, co uzasadnia prawo do odliczenia VAT.
Czy nieodpłatne udostępnienie nieruchomości pracownikom, wynajętych przez spółkę, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nieodpłatne udostępnienie nieruchomości pracownikom nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT (w zakresie pytania nr 1 interpretacji).
Uzasadnienie
Organ interpretacyjny uznał stanowisko spółki w tym zakresie za prawidłowe, co zostało zaakceptowane przez sąd.
Przepisy (17)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Związek ten może być pośredni.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 8 § ust. 2 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 146 § § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 88 § ust. 3a pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 15
Ustawa o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 3 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1 zdanie I
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 4
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Dz.U. z 2018 r. poz. 1687 art. 2 § ust. 1 pkt 2
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 14c § § 1 i 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatki na wynajem nieruchomości dla oddelegowanych pracowników są pośrednio związane z podstawową, opodatkowaną działalnością gospodarczą spółki. • Prawo do odliczenia VAT naliczonego powinno przysługiwać, gdy istnieje jakikolwiek istotny związek wydatku z działalnością opodatkowaną, nawet jeśli można go powiązać z czynnością nieopodatkowaną. • Zapewnienie zakwaterowania pracownikom jest czynnikiem warunkującym pozyskanie i utrzymanie kadry, co pośrednio wpływa na generowanie obrotu opodatkowanego.
Odrzucone argumenty
Wydatki na wynajem nieruchomości służą bezpośrednio czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu (nieodpłatne udostępnienie lokali pracownikom), co wyklucza prawo do odliczenia VAT.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia powstaje zatem jako konsekwencja dokonania określonych zakupów, które są następnie wykorzystywane do czynności opodatkowanych. • W przypadku bowiem wydatków zaliczanych do tzw. kosztów ogólnych wprawdzie nie istnieje bezpośredni związek pomiędzy zakupem tych towarów i usług a sprzedażą opodatkowaną, lecz w sytuacji gdy stanowią one element cenotwórczy produktów podatnika (towarów lub usług) pozostając w ten sposób w pośrednim związku z jego opodatkowaną działalnością gospodarczą, prawo do odliczenia z tytułu tych zakupów (wydatków) powinno przysługiwać podatnikowi w takim zakresie, w jakim ogólna działalność daje prawo do odliczenia VAT.
Skład orzekający
Paweł Kowalski
przewodniczący
Ewa Cisowska-Sakrajda
sprawozdawca
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawa do odliczenia VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na rzecz pracowników, które nie są bezpośrednio związane z czynnościami opodatkowanymi, ale pośrednio wspierają ogólną działalność gospodarczą podatnika."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie wynajem nieruchomości jest ściśle powiązany z oddelegowaniem pracowników posiadających kluczowe kwalifikacje dla działalności spółki.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu odliczania VAT od wydatków związanych z pracownikami, a wyrok Sądu pokazuje, że pośredni związek z działalnością opodatkowaną może być wystarczający.
“Odliczasz VAT od wynajmu mieszkania dla pracownika? Sąd wyjaśnia, kiedy możesz to zrobić!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.