I SA/Łd 617/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuRolnik P. D. zaskarżył decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Sieradzu, która utrzymała w mocy decyzję Burmistrza B. odmawiającą umorzenia zaległości w podatku rolnym za III ratę 2023 r. Skarżący domagał się umorzenia podatku, wskazując na niskie dochody z gospodarstwa rolnego (700 zł miesięcznie) i wysokie koszty utrzymania. Organy podatkowe dwukrotnie wzywały podatnika do uzupełnienia dokumentacji, jednak ten nie przedłożył wszystkich wymaganych informacji. Kolegium Odwoławcze, analizując oświadczenie o stanie majątkowym, stwierdziło, że podatnik posiada gospodarstwo rolne o powierzchni 4,5832 ha, dom, budynki gospodarcze, maszyny rolnicze oraz samochody. Roczny dochód z gospodarstwa wyniósł 10.464,06 zł, a roczne wydatki na utrzymanie 15.000,00 zł. Organ uznał, że nie wystąpiły przesłanki ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi oddalił skargę, podzielając stanowisko organów. Sąd podkreślił, że umorzenie zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową, a ocena przesłanek "ważnego interesu podatnika" i "interesu publicznego" musi być indywidualna. Sąd stwierdził, że sytuacja finansowa skarżącego, mimo trudności, nie jest na tyle wyjątkowa, aby uzasadniać umorzenie podatku, a przyznanie ulgi naruszałoby zasadę sprawiedliwości społecznej i równego traktowania podatników. Sąd odrzucił również argument skarżącego o zwolnieniu z podatku rolnego z uwagi na kwotę wolną od podatku dochodowego, wyjaśniając, że przepisy te nie mają zastosowania do podatku rolnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących umorzenia zaległości podatkowych w kontekście ważnego interesu podatnika i interesu publicznego, zwłaszcza w sprawach rolników. Potwierdzenie uznaniowego charakteru decyzji organów podatkowych w tym zakresie.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej rolnika i jego sytuacji finansowej. Interpretacja przepisów o kwocie wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych jest standardowa.
Zagadnienia prawne (2)
Czy sytuacja finansowa rolnika, mimo trudności, uzasadnia przyznanie ulgi w postaci umorzenia zaległości podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sytuacja finansowa rolnika, mimo trudności, nie uzasadnia przyznania ulgi w postaci umorzenia zaległości podatkowej, ponieważ nie zostały spełnione przesłanki ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że umorzenie zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową. Analiza sytuacji materialnej skarżącego wykazała, że jego dochody i majątek, mimo ponoszonych wydatków, nie wskazują na niedostatek uniemożliwiający spłatę zobowiązania, a przyznanie ulgi naruszałoby zasadę sprawiedliwości społecznej.
Czy kwota wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych ma zastosowanie do podatku rolnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, kwota wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma zastosowania do podatku rolnego.
Uzasadnienie
Sąd wyjaśnił, że kwota wolna od podatku dochodowego dotyczy podatników rozliczających przychody na PIT-36 lub PIT-37, a nie podatników podatku rolnego, którzy składają inne formularze i nie mogą stosować tej kwoty.
Przepisy (14)
Główne
O.p. art. 67a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Przepis przewiduje możliwość umorzenia zaległości podatkowych w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym. Przyznanie ulgi ma charakter uznaniowy.
Pomocnicze
O.p. art. 67b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek podejmowania niezbędnych działań w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek wyczerpującego zebrania materiału dowodowego.
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek wszechstronnego i wnikliwego rozważenia całokształtu materiału dowodowego.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 3 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sprawowanej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy do uwzględnienia skargi.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do oddalenia skargi.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres rozpoznania sprawy przez sąd.
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 16 sierpnia 2018 r. w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § pkt 2
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności adwokackie
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności radców prawnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sytuacja finansowa skarżącego nie spełnia przesłanek ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego. • Umorzenie zaległości podatkowej jest decyzją uznaniową, a jej przyznanie w tym przypadku naruszałoby zasadę sprawiedliwości społecznej i równego traktowania podatników. • Kwota wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych nie ma zastosowania do podatku rolnego.
Odrzucone argumenty
Rolnik argumentował, że jego niskie dochody i wysokie koszty utrzymania uzasadniają umorzenie podatku rolnego. • Rolnik powoływał się na kwotę wolną od podatku dochodowego od osób fizycznych jako podstawę do zwolnienia z podatku rolnego.
Godne uwagi sformułowania
Przyznanie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych ma charakter uznaniowy. • Nie można czynić z instytucji umarzania zaległości podatkowych powszechnie stosowanego środka prowadzącego do zwolnienia z długu podatkowego. • Sytuacja skarżącego, choć niewątpliwie trudna, to stabilna, osiągany dochód pozwala na bieżące utrzymanie bez konieczności zwracania się o pomoc do organów państwowych o dodatkowe świadczenia finansowe.
Skład orzekający
Ewa Cisowska-Sakrajda
przewodniczący
Paweł Kowalski
sprawozdawca
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących umorzenia zaległości podatkowych w kontekście ważnego interesu podatnika i interesu publicznego, zwłaszcza w sprawach rolników. Potwierdzenie uznaniowego charakteru decyzji organów podatkowych w tym zakresie."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji faktycznej rolnika i jego sytuacji finansowej. Interpretacja przepisów o kwocie wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych jest standardowa.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu trudności finansowych rolników i możliwości uzyskania ulgi podatkowej. Pokazuje, jak organy i sądy oceniają przesłanki do umorzenia zaległości.
“Rolnik prosił o umorzenie podatku, sąd odmówił. Dlaczego?”
Sektor
rolnictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.