I SA/Łd 597/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi A Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w D. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Łodzi z dnia 29 maja 2023 r. w przedmiocie podatku od nieruchomości za rok 2021. Wójt Gminy W. określił spółce wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości na rok 2021 w kwocie 13.964,00 zł od działki gruntu o powierzchni 17902,00 m2, położonej w obrębie geodezyjnym R.. Organ podatkowy wskazał, że nieruchomość jest własnością spółki i jest zajęta na prowadzenie działalności gospodarczej polegającej na wydobywaniu kopaliny (piasku), na co spółka posiadała ważną koncesję. Samorządowe Kolegium Odwoławcze utrzymało w mocy decyzję Wójta, podkreślając, że użytki rolne lub lasy podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, jeśli są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej. SKO uznało, że przestrzeń, w której wydobywane jest kruszywo, stanowi grunt zajęty na prowadzenie działalności gospodarczej, a obowiązek rekultywacji nie wyłącza opodatkowania do czasu jej zakończenia. Spółka zarzuciła naruszenie art. 2 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (u.p.o.l.) przez błędną wykładnię, twierdząc, że opodatkowanie następuje tylko wtedy, gdy grunty są faktycznie wykorzystywane do działalności gospodarczej. Zarzucono również naruszenia przepisów postępowania. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi oddalił skargę. Sąd uznał, że zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt 3 u.p.o.l., grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to te będące w posiadaniu przedsiębiorcy, co nie wymaga warunku rzeczywistego wykorzystywania na cele związane z działalnością. Sam fakt posiadania gruntu przez przedsiębiorcę, który uzyskał koncesję na wydobywanie kopalin, przesądza o jego związku z działalnością gospodarczą i podleganiu podatkowi od nieruchomości według najwyższej stawki, niezależnie od klasyfikacji w ewidencji gruntów czy faktycznego prowadzenia wydobycia na całej powierzchni, dopóki nie zostanie przeprowadzona rekultywacja. Sąd podkreślił, że dane z ewidencji gruntów mogą być podważone przez inne dokumenty urzędowe, takie jak decyzja o udzieleniu koncesji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów rolnych zajętych pod działalność gospodarczą związaną z wydobyciem kopalin, a także znaczenie koncesji i obowiązku rekultywacji dla ustalenia podstawy opodatkowania.
Dotyczy specyficznej sytuacji posiadania koncesji na wydobycie kopalin na gruntach rolnych i interpretacji pojęcia 'związane z prowadzeniem działalności gospodarczej'.
Zagadnienia prawne (2)
Czy grunty rolne, na które wydano koncesję na wydobywanie kopalin, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, jeśli nie są faktycznie wykorzystywane do działalności gospodarczej w danym okresie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, grunty te podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości jako związane z działalnością gospodarczą, nawet jeśli nie są aktywnie eksploatowane, dopóki nie zostaną zrekultywowane.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że sam fakt posiadania gruntu przez przedsiębiorcę z koncesją na wydobycie przesądza o jego związku z działalnością gospodarczą i podleganiu podatkowi od nieruchomości. Nie jest wymagane faktyczne wykorzystywanie na cele działalności w danym momencie, a obowiązek rekultywacji jest częścią tej działalności.
Czy dane z ewidencji gruntów i budynków są wiążące dla organów podatkowych w przypadku sprzeczności z innymi publicznymi rejestrami?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe są zobowiązane do pominięcia informacji z ewidencji gruntów, jeśli są one sprzeczne z danymi z innych wiążących rejestrów publicznych, takich jak decyzja o udzieleniu koncesji.
Uzasadnienie
Sąd powołał się na orzecznictwo NSA, zgodnie z którym dane z ewidencji gruntów mogą być podważone przez inne dokumenty urzędowe, jeśli te ostatnie wykluczają zastosowanie przepisów podatkowych.
Przepisy (11)
Główne
O.p. art. 21 § § 1 pkt 1, § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 3
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej to te będące w posiadaniu przedsiębiorcy, co nie wymaga warunku rzeczywistego wykorzystywania na cele związane z działalnością.
u.p.o.l. art. 2 § ust. 2
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.
u.p.o.l. art. 5 § ust. 1 pkt 1 lit a
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Pomocnicze
Ustawa z dnia 27 kwietnia 2001 r. Prawo ochrony środowiska
Ustawa z dnia 3 lutego 1995 r. o ochronie gruntów rolnych i leśnych art. 4 § pkt 18
Ustawa z dnia 3 lutego 1995 r. o ochronie gruntów rolnych i leśnych art. 20 § ust. 1, 3 i 4
Ustawa z dnia 3 lutego 1995 r. o ochronie gruntów rolnych i leśnych art. 22 § ust. 1 pkt 4
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 170
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 233 § § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Posiadanie gruntu przez przedsiębiorcę z koncesją na wydobycie przesądza o jego związku z działalnością gospodarczą i podleganiu podatkowi od nieruchomości. • Obowiązek rekultywacji jest częścią działalności gospodarczej związanej z wydobyciem. • Dane z ewidencji gruntów mogą być pominięte, jeśli są sprzeczne z innymi publicznymi rejestrami (np. koncesją).
Odrzucone argumenty
Grunty rolne podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości tylko wtedy, gdy są faktycznie wykorzystywane do działalności gospodarczej w danym okresie. • Brak faktycznego wydobycia na całej powierzchni gruntu wyłącza opodatkowanie podatkiem od nieruchomości. • Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej nie istniał z uwagi na brak materialnoprawnych przesłanek powstania zobowiązania podatkowego.
Godne uwagi sformułowania
zajęcie gruntu na prowadzenie działalności gospodarczej jest ustawowym pojęciem o węższym zakresie od zakresu ustawowego pojęcia gruntu związanego z prowadzeniem działalności gospodarczej • sam fakt posiadania gruntu przez przedsiębiorcę przesądza o zakwalifikowaniu ich jako związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej - niezależnie od tego, czy przedsiębiorca na bieżąco w całości, bądź tylko w części z nich korzysta • rekultywację gruntów po wyczerpaniu złoża również należy uznać za działalność gospodarczą w zakresie wydobywania kopalin
Skład orzekający
Joanna Grzegorczyk-Drozda
przewodniczący
Agnieszka Krawczyk
sprawozdawca
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od nieruchomości gruntów rolnych zajętych pod działalność gospodarczą związaną z wydobyciem kopalin, a także znaczenie koncesji i obowiązku rekultywacji dla ustalenia podstawy opodatkowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji posiadania koncesji na wydobycie kopalin na gruntach rolnych i interpretacji pojęcia 'związane z prowadzeniem działalności gospodarczej'.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego podatku od nieruchomości, ale w specyficznym kontekście wydobycia kopalin na gruntach rolnych, co może być nieoczywiste dla wielu podatników i prawników. Interpretacja pojęcia 'związane z działalnością gospodarczą' jest kluczowa.
“Czy Twoje grunty rolne z koncesją na wydobycie podlegają wyższemu podatkowi od nieruchomości? Sąd wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 13 964 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.