I SA/Łd 577/21

Wojewódzki Sąd Administracyjny w ŁodziŁódź2021-10-14

NSApodatkowewsa

podatek od nieruchomościfarma wiatrowaspółka komandytowaamortyzacjawartość rynkowawartość początkowaustawa o podatkach i opłatach lokalnychordynacja podatkowainterpretacja indywidualnaNSA

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi oddalił skargę spółki z o.o. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego dotyczącą podatku od nieruchomości za 2018 rok, uznając, że podstawą opodatkowania farmy wiatrowej jest wartość początkowa, a nie wartość rynkowa, nawet jeśli odpisy amortyzacyjne dokonują wspólnicy.

Spółka z o.o. wniosła skargę na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w sprawie podatku od nieruchomości za 2018 rok, kwestionując sposób ustalenia podstawy opodatkowania farmy wiatrowej. Spółka argumentowała, że powinna być stosowana wartość rynkowa, ponieważ sama nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych, a robią to jej wspólnicy. Sąd oddalił skargę, stwierdzając, że odpisy amortyzacyjne są dokonywane przez wspólników, co nie wyłącza stosowania art. 4 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a tym samym podstawą opodatkowania jest wartość początkowa budowli.

Sprawa dotyczyła skargi A Spółka z o.o. [...] Sp. k. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w przedmiocie podatku od nieruchomości za 2018 rok. Spółka, właściciel farmy wiatrowej, wniosła o stwierdzenie i zwrot nadpłaty, korygując deklarację podatkową. Spółka argumentowała, że w związku ze zmianami w prawie dotyczącymi elektrowni wiatrowych i faktem, że sama nie dokonuje odpisów amortyzacyjnych (robią to jej wspólnicy), podstawą opodatkowania powinna być wartość rynkowa budowli, zgodnie z art. 4 ust. 5 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (upol). Organy podatkowe i Samorządowe Kolegium Odwoławcze uznały, że podstawą opodatkowania jest wartość początkowa budowli, zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 3 upol, ponieważ odpisy amortyzacyjne są dokonywane przez wspólników, co należy traktować jako dokonywanie ich przez spółkę. Sąd administracyjny w Łodzi podzielił stanowisko organów, oddalając skargę. Sąd wskazał, że zasada opodatkowania budowli opiera się na wartości początkowej środków trwałych ustalanej dla celów amortyzacji, a wyjątek w postaci wartości rynkowej (art. 4 ust. 5 upol) ma zastosowanie tylko wtedy, gdy odpisy amortyzacyjne nie są dokonywane w ogóle. W tej sprawie, skoro odpisy były dokonywane przez wspólników, nie można było zastosować wyjątku. Sąd uznał również, że indywidualna interpretacja podatkowa, na którą powoływała się spółka, nie chroni jej w tej sytuacji, ponieważ stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację różnił się od rzeczywistego stanu faktycznego w zakresie dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Asystent AI do analizy prawnej

Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.

Analiza orzecznictwa Badanie przepisów Odpowiedzi na pytania Drafting pism

Wypróbuj Asystenta AI

Zagadnienia prawne (2)

Odpowiedź sądu

Podstawą opodatkowania jest wartość początkowa budowli (art. 4 ust. 1 pkt 3 upol), ponieważ odpisy amortyzacyjne są dokonywane przez wspólników, co należy traktować jako dokonywanie ich przez spółkę, a tym samym nie zachodzą przesłanki do zastosowania art. 4 ust. 5 upol.

Uzasadnienie

Sąd uznał, że skoro odpisy amortyzacyjne są dokonywane przez wspólników spółki komandytowej, to nie można zastosować przepisu art. 4 ust. 5 upol, który przewiduje opodatkowanie wartością rynkową budowli, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. W takiej sytuacji zastosowanie znajduje art. 4 ust. 1 pkt 3 upol, który nakazuje stosowanie wartości początkowej środków trwałych ustalonej dla celów amortyzacji.

Przepisy (768)

Główne

upol art. 4 § 1 pkt 3

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych

Podstawa opodatkowania dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej stanowi wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne.

Pomocnicze

upol art. 4 § 5

Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych

Jeżeli od budowli lub ich części, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego.

O.p. art. 75 § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 72 § 1 pkt 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 207 § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 21 § 1 pkt 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 79 § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 14k § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

Interpretacja indywidualna nie chroni podatnika, jeśli stan faktyczny przedstawiony we wniosku różni się od rzeczywistego.

O.p. art. 14m § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

Interpretacja indywidualna nie chroni podatnika, jeśli stan faktyczny przedstawiony we wniosku różni się od rzeczywistego.

O.p. art. 14m § 3

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

Przepis art. 14m § 3 O.p. nie daje legitymacji do żądania wszczęcia postępowania podatkowego.

O.p. art. 120

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 121 § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

O.p. art. 2a

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa

Reguła interpretacji przepisów prawa podatkowego na korzyść podatnika nie znajduje zastosowania, gdy organy nie mają wątpliwości co do interpretacji przepisów.

upol art. 1a § 1 pkt 2

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

upol art. 2 § 1 pkt 3

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

upol art. 3 § 1 pkt 1

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

upol art. 5 § 1 pkt 3

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

upol art. 6 § 2

Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

UIEW art. 2 § pkt 1

Ustawa z dnia 20 maja 2016 r. o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych

UIEW art. 2 § pkt 2

Ustawa z dnia 20 maja 2016 r. o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych

oze art. 2 § pkt 19

Ustawa z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii

Ustawa z dnia 7 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o odnawialnych źródłach energii oraz niektórych innych ustaw

u.p.b. art. 3 § pkt 3

Ustawa z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane