I SA/Łd 416/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi uchylił zaskarżoną interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Spór prawny koncentrował się na kwestii, czy koszty kwalifikowane poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R), które zmniejszają dochód do opodatkowania w zeznaniu PIT-36L, wpływają również na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Skarżący, E. G., wskazał, że po uwzględnieniu ulgi B+R w zeznaniach PIT-36L za lata 2019-2024, jego dochód do opodatkowania uległ zmniejszeniu, co powinno skutkować analogicznym pomniejszeniem podstawy daniny solidarnościowej. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że art. 30h ust. 2 ustawy o PIT zawiera zamknięty katalog odliczeń od podstawy daniny solidarnościowej, który nie obejmuje ulgi B+R. Sąd administracyjny nie zgodził się z organem, przychylając się do wykładni zaprezentowanej przez NSA w podobnych sprawach. Sąd podkreślił, że przepisy dotyczące daniny solidarnościowej odwołują się do zasad ustalania dochodu na gruncie ustawy o PIT, w tym do art. 30c (opodatkowanie liniowe), który z kolei uwzględnia odliczenia takie jak ulga B+R. W związku z tym, dochód faktycznie podlegający opodatkowaniu, po uwzględnieniu wszystkich dopuszczalnych odliczeń, powinien stanowić podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, zasądzając jednocześnie zwrot kosztów postępowania na rzecz skarżącej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalanie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w przypadku korzystania z ulgi badawczo-rozwojowej (B+R) oraz innych odliczeń od dochodu.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów, ale stanowi ważny precedens dla podobnych spraw.
Zagadnienia prawne (1)
Czy koszty kwalifikowane poniesione na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R), które zmniejszają dochód do opodatkowania w zeznaniu PIT-36L, wpływają również na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, ulga B+R zmniejsza podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, ponieważ dochód do opodatkowania, od którego oblicza się daninę, powinien uwzględniać wszystkie dopuszczalne odliczenia przewidziane w ustawie o PIT, w tym ulgę B+R.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy dotyczące daniny solidarnościowej odwołują się do zasad ustalania dochodu na gruncie ustawy o PIT, w tym do art. 30c (opodatkowanie liniowe), który uwzględnia odliczenia takie jak ulga B+R. W związku z tym, dochód faktycznie podlegający opodatkowaniu, po uwzględnieniu wszystkich dopuszczalnych odliczeń, powinien stanowić podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.
Przepisy (9)
Główne
u.p.d.o.f. art. 30c § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 3 pkt 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26e § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30h § ust. 2 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
Ustawa o Funduszu Solidarnościowym art. 33 § ust. 1
u.p.d.o.f. art. 27 § ust. 1, 9 i 9a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 1 pkt 2 i 2a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) zmniejsza podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, ponieważ dochód do opodatkowania, od którego oblicza się daninę, powinien uwzględniać wszystkie dopuszczalne odliczenia przewidziane w ustawie o PIT, w tym ulgę B+R. • Przepisy dotyczące daniny solidarnościowej odwołują się do zasad ustalania dochodu na gruncie ustawy o PIT, w tym do art. 30c (opodatkowanie liniowe), który uwzględnia odliczenia takie jak ulga B+R.
Odrzucone argumenty
Katalog odliczeń od podstawy daniny solidarnościowej jest zamknięty i nie obejmuje ulgi B+R, ponieważ nie została ona wymieniona w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT.
Godne uwagi sformułowania
podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1 000 000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f po ich pomniejszeniu o kwoty odliczone od tych dochodów, wymienione w art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. • Jakkolwiek odliczenia te nie zostały wymienione w katalogu możliwych do zastosowania odliczeń od dochodu w art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest to tożsame z tym, że ulga wskazana przez Skarżącą w korekcie zeznania podatkowego PIT-36L za ww. okres nie zmniejsza podstawy obliczenia podstawy daniny solidarnościowej.
Skład orzekający
Grzegorz Potiopa
przewodniczący
Bożena Kasprzak
sprawozdawca
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalanie podstawy obliczenia daniny solidarnościowej w przypadku korzystania z ulgi badawczo-rozwojowej (B+R) oraz innych odliczeń od dochodu."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów, ale stanowi ważny precedens dla podobnych spraw.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z daniną solidarnościową i ulgą B+R, które ma znaczenie praktyczne dla wielu podatników osiągających wysokie dochody. Wyrok Sądu jest zgodny z linią orzeczniczą NSA.
“Ulga B+R obniża daninę solidarnościową – korzystny wyrok WSA dla podatników!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.