I SA/Łd 372/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał skargę J. A. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Łodzi, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zgierzu określającą zobowiązanie w podatku od towarów i usług za okres od stycznia 2019 r. do grudnia 2022 r. Sprawa dotyczyła opodatkowania usług najmu lokalu mieszkalnego położonego w Łodzi przy ul. [...]. Organy podatkowe uznały, że skoro lokal był wynajmowany J. D., prowadzącemu działalność gospodarczą pod firmą T1, a sam J. D. zgłosił ten lokal jako adres prowadzenia działalności, to najem nie służył wyłącznie celom mieszkaniowym. W związku z tym, podatniczce nie przysługiwało zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, a otrzymywane czynsze powinny być opodatkowane stawką 23%. Sąd podzielił stanowisko organów, uznając zeznania podatniczki o braku świadomości wykorzystywania lokalu do celów gospodarczych za niewiarygodne, zwłaszcza w świetle treści umów najmu, wpisu do CEIDG oraz zeznań najemcy. Sąd podkreślił, że stałość i długotrwałość wykorzystywania lokalu w celu zarobkowym wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, a fakt, że lokal mógł być również wykorzystywany do celów mieszkaniowych, nie wyklucza opodatkowania, jeśli prowadzono w nim działalność gospodarczą. Dodatkowo, sąd uznał za skuteczne zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego, stwierdzając, że nie miało ono charakteru instrumentalnego. W konsekwencji, sąd oddalił skargę jako nieuzasadnioną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących zwolnienia z VAT dla najmu lokali mieszkalnych, gdy najemcą jest przedsiębiorca, oraz kwestia skuteczności zawieszenia biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnym skarbowym.
Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego, w którym kluczowe znaczenie miały dowody wskazujące na wykorzystanie lokalu do celów gospodarczych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wynajem lokalu mieszkalnego osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która zgłosiła ten lokal jako adres prowadzenia działalności, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, czy też korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Wynajem lokalu mieszkalnego osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, która zgłosiła ten lokal jako adres prowadzenia działalności, nie korzysta ze zwolnienia z VAT, ponieważ nie jest świadczony wyłącznie na cele mieszkaniowe i stanowi działalność gospodarczą wynajmującego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zeznania podatniczki o braku świadomości wykorzystywania lokalu do celów gospodarczych są niewiarygodne w świetle treści umów najmu, wpisu najemcy do CEIDG oraz zeznań najemcy. Stałość i długotrwałość wykorzystywania lokalu w celu zarobkowym wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej, co wyklucza zastosowanie zwolnienia.
Czy wszczęcie postępowania karnego skarbowego miało charakter instrumentalny i służyło jedynie wstrzymaniu biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wszczęcie postępowania karnego skarbowego nie miało charakteru instrumentalnego i skutecznie zawiesiło bieg terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że postępowanie przygotowawcze zostało wszczęte w związku z uzasadnionym podejrzeniem popełnienia przestępstwa skarbowego, a następnie przedstawiono zarzuty konkretnej osobie. Wszczęcie postępowania i przedstawienie zarzutów nastąpiło przed upływem terminu przedawnienia, co potwierdza, że nie miało ono na celu jedynie wstrzymania biegu terminu przedawnienia.
Przepisy (24)
Główne
O.p. art. 70c
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § 6
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70c
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
u.p.t.u. art. 43 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 43 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 15 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 15 § 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 8 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § 4
Ordynacja podatkowa
k.k.s. art. 62 § 1
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 6 § 2
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 56 § 3
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 61a § 2
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 7 § 1
Kodeks karny skarbowy
k.p.k. art. 313 § 1
Kodeks postępowania karnego
k.k.s. art. 113 § 1
Kodeks karny skarbowy
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wynajem lokalu mieszkalnego osobie prowadzącej działalność gospodarczą, która zgłosiła ten lokal jako adres prowadzenia działalności, nie korzysta ze zwolnienia z VAT. • Stałość i długotrwałość wykorzystywania lokalu w celu zarobkowym wskazują na prowadzenie działalności gospodarczej. • Wszczęcie postępowania karnego skarbowego było uzasadnione i skutecznie zawiesiło bieg terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Odrzucone argumenty
Najem lokalu mieszkalnego na rzecz J. D. korzystał ze zwolnienia z VAT, gdyż był realizowany wyłącznie na cele mieszkaniowe. • Skarżąca nie działała jako podatnik VAT, a jedynie zarządzała majątkiem prywatnym. • Wszczęcie postępowania karnego skarbowego miało charakter instrumentalny i służyło jedynie wstrzymaniu biegu terminu przedawnienia. • Organy podatkowe naruszyły zasady prawdy obiektywnej, swobodnej oceny dowodów, in dubio pro tributario oraz zasady prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie.
Godne uwagi sformułowania
lokal ten wykorzystywany był do działalności gospodarczej prowadzonej przez tę osobę • nie można zatem stwierdzić, że wydanie przedmiotowego postanowienia miało charakter instrumentalny, służący jedynie stworzeniu możliwości dokonania wymiaru podatku po upływie 5-letniego okresu • w obliczu doniosłości i oczywistości powyższych dowodów za trafne uznać należy stanowisko organów, że twierdzenia skarżącej, iż była przekonana, że wynajmuje lokal wyłącznie na cele mieszkaniowe są niegodne dania wiary.
Skład orzekający
Paweł Janicki
przewodniczący sprawozdawca
Ewa Cisowska-Sakrajda
sędzia
Agnieszka Gortych-Ratajczyk
asesor
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących zwolnienia z VAT dla najmu lokali mieszkalnych, gdy najemcą jest przedsiębiorca, oraz kwestia skuteczności zawieszenia biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnym skarbowym."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego, w którym kluczowe znaczenie miały dowody wskazujące na wykorzystanie lokalu do celów gospodarczych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania najmu lokali mieszkalnych, gdy najemcą jest przedsiębiorca, oraz kwestii przedawnienia zobowiązań podatkowych, co jest istotne dla wielu podatników i prawników.
“Czy wynajem mieszkania przedsiębiorcy zawsze oznacza VAT? Sąd rozstrzyga.”
Dane finansowe
WPS: 8027 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.