I SA/Łd 343/19
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał skargę G.S. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Ł., która utrzymała w mocy decyzję Burmistrza Miasta O. dotyczącą ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w łącznym zobowiązaniu pieniężnym z tytułu nieruchomości za 2016 rok. Spór koncentrował się na prawidłowości opodatkowania nieruchomości stawkami właściwymi dla działalności gospodarczej. Organy podatkowe ustaliły, że grunty, budynki i budowle położone przy ul. A 1, 3, 5 i 7 w O. były związane z prowadzeniem działalności gospodarczej G.S., który jest przedsiębiorcą. Podatnik podnosił zarzuty dotyczące m.in. błędnych pomiarów powierzchni użytkowej budynków oraz rozbiórki części ogrodzenia. Sąd administracyjny oddalił skargę, podzielając stanowisko organów podatkowych. Stwierdzono, że nieruchomości były ujęte w ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa, rozliczane w kosztach i przychodach, wynajmowane innym podmiotom, a umowy dotyczące mediów były zawierane na firmę. Sąd uznał, że nawet przejściowe niewykorzystywanie części nieruchomości nie zmienia jej gospodarczego charakteru, jeśli potencjalnie może być wykorzystana na cele działalności. W kwestii pomiarów powierzchni, sąd uznał wyjaśnienia organów za przekonujące, a rozbieżności korzystne dla podatnika. Zarzut dotyczący doręczenia postanowienia o materiałach dowodowych uznano za niezasadny, gdyż pełnomocnictwo wpłynęło po wysłaniu postanowienia do strony. Ostatecznie, sąd uznał, że postępowanie organów było prawidłowe, a decyzje oparte na zebranym materiale dowodowym.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalenie kryteriów uznania nieruchomości za związane z działalnością gospodarczą osoby fizycznej na potrzeby podatku od nieruchomości.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i posiadającego nieruchomości, które mogą być wykorzystywane gospodarczo.
Zagadnienia prawne (4)
Czy grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości według stawek właściwych dla działalności gospodarczej, nawet jeśli nie są one w całości wykorzystywane w tej działalności w danym momencie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, grunty, budynki i budowle są związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, jeżeli są w posiadaniu przedsiębiorcy i mogą być wykorzystywane na ten cel, nawet jeśli przejściowo nie są wykorzystywane.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że o gospodarczym przeznaczeniu nieruchomości decyduje jej ujęcie w ewidencji środków trwałych, zaliczenie do kosztów, wynajem, umowy na media zawierane na firmę, a także potencjalna możliwość wykorzystania na cele gospodarcze. Przejściowe niewykorzystywanie nie zmienia charakteru nieruchomości.
Czy rozbieżności w pomiarach powierzchni użytkowej budynków między różnymi protokołami oględzin stanowią podstawę do kwestionowania decyzji podatkowej?
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli rozbieżności te zostały wyjaśnione przez organ, a przyjęte wartości są korzystniejsze dla podatnika lub wynikają z prawidłowej weryfikacji.
Uzasadnienie
Sąd uznał wyjaśnienia organu dotyczące różnic w pomiarach powierzchni za przekonujące, wskazując, że organ uwzględnił mniejszą powierzchnię niż wynikałoby z wcześniejszych pomiarów, a podatnik nie zgłosił zastrzeżeń do pomiarów z 2017 roku.
Czy rozbiórka części ogrodzenia i budowa nowego powinna wpłynąć na wartość budowli w ewidencji środków trwałych i tym samym na podstawę opodatkowania?
Odpowiedź sądu
Tak, ale podatnik musi wykazać te zmiany właściwymi dowodami, takimi jak dziennik budowy i ewidencja środków trwałych.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że podatnik nie wykazał zmian w ewidencji środków trwałych dotyczących rozbiórki i budowy ogrodzenia, a jedynie ogólnikowe oświadczenia, co uniemożliwia uwzględnienie tych okoliczności.
Czy postanowienie organu pierwszej instancji o wypowiedzeniu się w sprawie zebranego materiału dowodowego powinno być doręczone pełnomocnikowi, jeśli został on ustanowiony po wysłaniu postanowienia do strony?
Odpowiedź sądu
Nie, organ nie ma obowiązku powtarzania czynności, jeśli w momencie jej wykonania nie dysponował informacją o ustanowieniu pełnomocnika.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że skoro pełnomocnictwo wpłynęło do organu po wysłaniu postanowienia do strony, nie było podstaw do kierowania przesyłki na adres pełnomocnika.
Przepisy (18)
Główne
u.p.o.l. art. 2 § ust. 1
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 3
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Definicja gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
u.p.o.l. art. 4 § ust. 1 pkt 2, 3 i ust. 7
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 5 § ust. 1 pkt 1 lit a, pkt 2 lit b i pkt 3
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 6 § ust. 2
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Pomocnicze
O.p. art. 121
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy materialnej.
O.p. art. 138a § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 145 § § 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 151
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 188
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 189
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
O.p. art. 200 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 1 pkt 6 i § 4
Ordynacja podatkowa
PPSA art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 5
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Nieruchomości i budowle były związane z prowadzeniem działalności gospodarczej podatnika. • Pomiary powierzchni użytkowej budynków dokonane w 2017 r. były prawidłowe i korzystniejsze dla podatnika. • Brak wykazania przez podatnika zmian w ewidencji środków trwałych dotyczących rozbiórki i budowy ogrodzenia. • Doręczenie postanowienia o materiałach dowodowych stronie było prawidłowe, gdyż pełnomocnictwo wpłynęło po wysłaniu postanowienia.
Odrzucone argumenty
Zarzuty dotyczące błędnych pomiarów powierzchni użytkowej budynków. • Zarzut rozbiórki części ogrodzenia i budowy nowego. • Zarzut naruszenia art. 200 § 1 w zw. z art. 138a § 1 i art. 145 § 2 O.p. w zakresie doręczenia postanowienia.
Godne uwagi sformułowania
O gospodarczym przeznaczeniu nieruchomości przesądza zatem jej ujęcie w prowadzonej przez osobę fizyczną ewidencji środków trwałych, dokonywanie odpisów amortyzacyjnych czy zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących nieruchomości. • Natomiast warunków takich nie spełnia nieruchomość (budynek, grunt) przeznaczona na realizację niegospodarczych, osobistych celów życiowych osoby fizycznej. • Dla uznania istnienia takiego związku wystarczy przyjęcie, że budynek wchodził w skład przedsiębiorstwa podatnika oraz, że potencjalnie mógł być przeznaczony na realizację zadań gospodarczych. • Organ trafnie akcentuje przy tym, że przedstawiciel strony brał udział w oględzinach i pomiarach 2017 r., i nie zgłosił do nich żadnych zastrzeżeń.
Skład orzekający
Joanna Tarno
przewodniczący
Teresa Porczyńska
sprawozdawca
Anna Świderska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalenie kryteriów uznania nieruchomości za związane z działalnością gospodarczą osoby fizycznej na potrzeby podatku od nieruchomości."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika prowadzącego działalność gospodarczą i posiadającego nieruchomości, które mogą być wykorzystywane gospodarczo.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z opodatkowaniem nieruchomości przedsiębiorców, ale przedstawia standardową interpretację przepisów.
“Kiedy Twoja nieruchomość staje się 'związana z działalnością gospodarczą' dla celów podatku od nieruchomości?”
Dane finansowe
WPS: 42 374 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.