I SA/Łd 217/19
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka A z o.o. zwróciła się o indywidualną interpretację podatkową w sprawie prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od zakupu artykułów spożywczych (owoców, warzyw, płatków śniadaniowych) dla swoich pracowników i współpracowników oraz o kwestię opodatkowania tych artykułów przy ich nieodpłatnym udostępnianiu. Spółka argumentowała, że zakupy te mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, przyczyniają się do budowania pozytywnej atmosfery i efektywności pracy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe w zakresie prawa do odliczenia VAT, stwierdzając, że zakupy te służą zaspokojeniu osobistych, prywatnych potrzeb pracowników i nie mają związku z działalnością gospodarczą. W kwestii opodatkowania nieodpłatnego udostępniania, organ uznał stanowisko spółki za prawidłowe, wskazując, że brak prawa do odliczenia VAT naliczonego wyklucza opodatkowanie tych świadczeń. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi oddalił skargę spółki, podzielając argumentację organu podatkowego. Sąd podkreślił, że prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje tylko w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, a zakupy te służą zaspokojeniu osobistych potrzeb pracowników, a nie działalności gospodarczej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie zasady, że wydatki na artykuły spożywcze dla pracowników, które nie są obowiązkowe ani niezbędne dla działalności gospodarczej, nie dają prawa do odliczenia VAT naliczonego i nie podlegają opodatkowaniu przy nieodpłatnym udostępnianiu.
Orzeczenie dotyczy sytuacji, gdy artykuły spożywcze są udostępniane dobrowolnie, nie wynikają z przepisów prawa (np. BHP, Kodeks pracy) i nie są niezbędne dla działalności gospodarczej. Inaczej może być w przypadku posiłków profilaktycznych lub w okresach wytężonej pracy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia artykułów spożywczych przeznaczonych dla pracowników i współpracowników?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ artykuły te służą zaspokojeniu osobistych, prywatnych potrzeb pracowników i współpracowników, a nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje tylko w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Zapewnienie artykułów spożywczych pracownikom nie jest niezbędne dla celów działalności gospodarczej i służy zaspokojeniu ich osobistych potrzeb, co wyklucza związek z czynnościami opodatkowanymi.
Czy nieodpłatne udostępnianie artykułów spożywczych pracownikom i współpracownikom podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nieodpłatne udostępnianie artykułów spożywczych nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu ich nabycia.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu podlega nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza, jeśli podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Ponieważ w tym przypadku prawo do odliczenia nie przysługuje, nie ma podstaw do opodatkowania tych świadczeń.
Przepisy (11)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
u.p.t.u. art. 8 § ust. 2 pkt 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Opodatkowaniu podlega nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, jeżeli podatnikowi przysługiwałoby prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług art. 86 § ust. 1
Pomocnicze
Dyrektywa 2006/112 art. 168 § lit. a
Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
O.p. art. 14c § § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 3 § § 2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Artykuły spożywcze dla pracowników służą zaspokojeniu ich osobistych potrzeb, a nie działalności gospodarczej podatnika. • Brak prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia artykułów spożywczych wyklucza opodatkowanie ich nieodpłatnego udostępniania.
Odrzucone argumenty
Zakup artykułów spożywczych dla pracowników ma pośredni związek z działalnością gospodarczą, przyczynia się do budowania pozytywnej atmosfery i efektywności pracy. • Artykuły spożywcze są związane z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa i przyczyniają się do generowania obrotów przez podatnika.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia podatku naliczonego jest fundamentalną zasadą podatku VAT, co sprawia, że jest on neutralny dla przedsiębiorców. • Zapewnienie posiłku pracownikom w sytuacji wskazanej przez skarżącą spółkę nie jest niezbędne dla celów prowadzonej działalności gospodarczej. • Zasadnie zatem organ podnosi, że w istocie dojdzie tu do zabezpieczenia prywatnych, osobistych potrzeb pracowników przez pracodawcę.
Skład orzekający
Joanna Grzegorczyk-Drozda
przewodniczący
Teresa Porczyńska
sprawozdawca
Joanna Tarno
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie zasady, że wydatki na artykuły spożywcze dla pracowników, które nie są obowiązkowe ani niezbędne dla działalności gospodarczej, nie dają prawa do odliczenia VAT naliczonego i nie podlegają opodatkowaniu przy nieodpłatnym udostępnianiu."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy sytuacji, gdy artykuły spożywcze są udostępniane dobrowolnie, nie wynikają z przepisów prawa (np. BHP, Kodeks pracy) i nie są niezbędne dla działalności gospodarczej. Inaczej może być w przypadku posiłków profilaktycznych lub w okresach wytężonej pracy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia w firmach – kosztów związanych z zapewnieniem benefitów pracowniczych i ich wpływu na rozliczenia podatkowe. Jest to praktyczny problem dla wielu przedsiębiorców.
“Czy darmowe owoce dla pracowników to koszt firmowy, od którego można odliczyć VAT?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.