I SA/Łd 15/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi rozpoznał skargę B. G. na decyzję Naczelnika Łódzkiego Urzędu Celno-Skarbowego w Łodzi, utrzymującą w mocy decyzję określającą zobowiązania w podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia 2017 roku. Organ podatkowy ustalił, że skarżąca nabyła towary handlowe o łącznej wartości 6.192.294,90 zł, z czego nabycie o wartości 3.365.967,00 zł zostało dokonane poza ewidencją, co stanowiło obrót w tzw. szarej strefie. W konsekwencji, księgi podatkowe uznano za nierzetelne, a organ dokonał oszacowania wartości niezaewidencjonowanego obrotu na kwotę 4.084.847,34 zł. Skarżąca zarzucała organom naruszenie przepisów postępowania, w tym dowolną ocenę dowodów, niezebranie materiału dowodowego oraz naruszenie prawa materialnego, w szczególności przepisów dotyczących prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego. Sąd administracyjny oddalił skargę, uznając ustalenia organu za prawidłowe. Sąd podkreślił, że bieg terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych został skutecznie zawieszony na podstawie art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego. Analiza materiału dowodowego wykazała, że skarżąca nabywała towary handlowe za pośrednictwem firm kurierskich, które nie zostały udokumentowane fakturami VAT i nie zostały ujęte w ewidencji VAT. Sąd podzielił stanowisko organu, że mechanizm działania firm kurierskich utrudniał identyfikację faktycznych dostawców i pozwalał na ukrywanie obrotu. Sąd uznał, że skarżąca nie przedstawiła dowodów podważających ustalenia organu, a jej twierdzenia dotyczące sprzedaży na próbę i zwrotów towarów nie znalazły potwierdzenia w zgromadzonym materiale dowodowym. Wobec tego, sąd oddalił skargę na podstawie art. 151 Prawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalenia faktyczne w sprawach dotyczących niezaewidencjonowanego obrotu VAT, mechanizmów ukrywania obrotu przez firmy kurierskie, wpływu postępowań karnych skarbowych na bieg terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych oraz oceny dowodów w sprawach podatkowych.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z handlem odzieżą i specyficznym modelem dystrybucji przez firmy kurierskie. Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej i ustawy o VAT jest zgodna z utrwalonym orzecznictwem.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organ podatkowy prawidłowo ustalił stan faktyczny w zakresie niezaewidencjonowania przez podatniczkę części nabyć towarów handlowych i tym samym zaniżenia podatku należnego VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał ustalenia organu za prawidłowe, potwierdzając nabycie towarów poza ewidencją i zaniżenie podatku należnego.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na zgromadzonym materiale dowodowym, w tym danych od firm kurierskich i wyjaśnieniach kontrahentów, które wykazały, że skarżąca nabywała towary handlowe za pośrednictwem firm kurierskich, nie dokumentując ich i nie ujmując w ewidencji VAT. Mechanizm działania kurierów utrudniał identyfikację dostawców i pozwalał na ukrywanie obrotu.
Czy bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego został skutecznie zawieszony na podstawie wszczęcia postępowania karnego skarbowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał zawieszenie biegu terminu przedawnienia za skuteczne.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że wszczęcie dochodzenia w sprawie o przestępstwo skarbowe, o którym podatniczka została zawiadomiona, spowodowało zawieszenie biegu terminu przedawnienia zgodnie z art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej. Postępowanie karne skarbowe nie miało pozorowanego charakteru.
Czy skarżąca mogła skutecznie kwestionować ustalenia organu poprzez powoływanie się na sprzedaż na próbę, zwroty towarów lub zeznania świadków zamiast dokumentów księgowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sąd uznał, że twierdzenia skarżącej nie znalazły potwierdzenia w dowodach, a zeznania nie mogą zastępować rzetelnej ewidencji.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że skarżąca nie udowodniła twierdzeń o sprzedaży na próbę czy zwrotach towarów. Podkreślono, że rzetelna ewidencja i dokumenty są podstawą rozliczeń VAT, a zeznania świadków nie mogą zastępować tych dowodów, zwłaszcza gdy stoją w sprzeczności z materiałem dowodowym.
Przepisy (25)
Główne
O.p. art. 70 § 6 pkt 1
Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony.
u.p.t.u. art. 86 § 1 w zw. z art. 86 ust. 2 pkt 1a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Dotyczy prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Opodatkowanie odpłatnej dostawy towarów.
u.p.t.u. art. 7 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja odpłatnej dostawy towarów.
u.p.t.u. art. 29a § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podstawa opodatkowania.
u.p.t.u. art. 99 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obowiązek obliczenia i wpłacenia podatku należnego.
k.k.s. art. 56 § 1
Kodeks karny skarbowy
Podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy w deklaracji.
k.k.s. art. 61 § 1
Kodeks karny skarbowy
Nierzetelne prowadzenie księgi.
k.k.s. art. 6 § 2
Kodeks karny skarbowy
Uszczuplenie należności publicznoprawnej.
k.k.s. art. 7 § 1
Kodeks karny skarbowy
Narażenie na uszczuplenie należności publicznoprawnej.
Pomocnicze
O.p. art. 70c
Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy zawiadamia podatnika o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia.
O.p. art. 193 § 1
Ordynacja podatkowa
Księgi podatkowe powinny być prowadzone rzetelnie.
u.p.t.u. art. 109 § 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
Obowiązek prowadzenia ewidencji dla celów VAT.
O.p. art. 23 § 1 pkt 2, § 5
Ordynacja podatkowa
Oszacowanie podstawy opodatkowania w przypadku nierzetelnych ksiąg.
u.p.t.u. art. 2 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Wspólny system podatku od wartości dodanej.
Dyrektywa VAT art. 168
Dyrektywa Rady UE nr 2006/112/WE
Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego.
k.p.k. art. 506 § 3
Kodeks postępowania karnego
Skutki wniesienia sprzeciwu od wyroku nakazowego.
k.k.s. art. 113 § 1
Kodeks karny skarbowy
Stosowanie przepisów k.p.k. do postępowań w sprawach o przestępstwa i wykroczenia skarbowe.
p.u.s.a. art. 1 § 1 i 2
Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Zakres kontroli działalności administracji publicznej przez sądy administracyjne.
p.p.s.a. art. 3 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawy uwzględnienia skargi.
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Granice rozpoznania sprawy przez sąd.
k.c. art. 592 § 1 i 2
Kodeks cywilny
Sprzedaż na próbę lub z zastrzeżeniem zbadania rzeczy.
u.p.t.u. art. 106i
Ustawa o podatku od towarów i usług
Termin wystawienia faktury.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Skuteczne zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na podstawie wszczęcia postępowania karnego skarbowego. • Prawidłowość ustaleń organu dotyczących niezaewidencjonowania części obrotu i zaniżenia podatku VAT. • Niewystarczające dowody przedstawione przez skarżącą na poparcie jej twierdzeń o sprzedaży na próbę, zwrotach towarów lub błędnej ocenie dowodów przez organ.
Odrzucone argumenty
Naruszenie przepisów postępowania przez organ podatkowy (dowolna ocena dowodów, nierozpatrzenie materiału dowodowego). • Naruszenie prawa materialnego (błędne zakwestionowanie prawa do odliczenia VAT). • Twierdzenie o braku możliwości dopasowania faktur do paczek i błędnej ocenie zeznań świadków. • Zarzut naruszenia zasady budzenia zaufania poprzez odmienne traktowanie sprawy firmy M.
Godne uwagi sformułowania
obrót w tzw. Szarej strefie • księgi podatkowe prowadzone przez Stronę były nierzetelne • mechanizm działania firm kurierskich potwierdza zgromadzony w sprawie materiał dowodowy • nie można zastępować rzetelnej ewidencji i dokumentów źródłowych zeznaniami Strony i świadków
Skład orzekający
Cezary Koziński
przewodniczący
Paweł Janicki
sędzia
Grzegorz Potiopa
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalenia faktyczne w sprawach dotyczących niezaewidencjonowanego obrotu VAT, mechanizmów ukrywania obrotu przez firmy kurierskie, wpływu postępowań karnych skarbowych na bieg terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych oraz oceny dowodów w sprawach podatkowych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego związanego z handlem odzieżą i specyficznym modelem dystrybucji przez firmy kurierskie. Interpretacja przepisów Ordynacji podatkowej i ustawy o VAT jest zgodna z utrwalonym orzecznictwem.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu 'szarej strefy' w handlu, wykorzystania firm kurierskich do ukrywania obrotu oraz wpływu postępowań karnych na zobowiązania podatkowe. Jest to interesujące dla prawników specjalizujących się w prawie podatkowym i karnym skarbowym.
“Jak firmy kurierskie pomagają ukrywać miliony złotych obrotu i unikać VAT-u?”
Dane finansowe
WPS: 4 084 847,34 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.