I SA/Bk 71/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka M. Sp. z o.o. zwróciła się o interpretację indywidualną dotyczącą stosowania 9% stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Spółka została utworzona w lipcu 2023 r. i wybrała przedłużony rok podatkowy do końca 2024 r. Wnioskodawczyni uważała, że może stosować 9% stawkę CIT, ponieważ nie naruszyła przesłanek negatywnych wyłączających tę preferencję, a przewidywany przychód w przedłużonym roku podatkowym nie przekroczy 2 mln euro w przeliczeniu na pierwszy dzień roku podatkowego. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że przekroczenie limitu 2 mln euro w przedłużonym roku podatkowym pozbawi spółkę prawa do 9% stawki, a stawka wyniesie 19%. WSA w Białymstoku uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że zgodnie z art. 25 ust. 1g ustawy o CIT, podatnicy rozpoczynający działalność mogą stosować 9% stawkę do momentu przekroczenia limitu 2 mln euro, nawet w pierwszym, przedłużonym roku podatkowym. Po przekroczeniu tej kwoty, od następnego miesiąca lub kwartału, należy stosować stawkę 19%. Sąd podkreślił, że organ interpretacyjny błędnie odmówił prawa do stosowania obniżonej stawki w ogóle.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących stosowania 9% stawki CIT przez spółki rozpoczynające działalność, zwłaszcza w kontekście przedłużonego roku podatkowego i przekroczenia limitu przychodów.
Dotyczy specyficznej sytuacji spółki rozpoczynającej działalność z przedłużonym pierwszym rokiem podatkowym i przewidywanym przekroczeniem limitu 2 mln euro w tym okresie.
Zagadnienia prawne (1)
Czy spółka rozpoczynająca działalność gospodarczą, która wybrała przedłużony rok podatkowy i przewiduje przekroczenie limitu 2 mln euro przychodu w tym roku, może stosować 9% stawkę podatku dochodowego od osób prawnych do momentu przekroczenia tego limitu?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółka może stosować 9% stawkę podatku dochodowego od osób prawnych od momentu rozpoczęcia pierwszego roku podatkowego do momentu przekroczenia kwoty 2 mln euro przychodów. Od miesiąca (kwartału) następującego po miesiącu (kwartale), w którym kwota ta została przekroczona, spółka zobowiązana będzie do zastosowania stawki podstawowej 19%.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na treści art. 25 ust. 1g ustawy o CIT, który pozwala podatnikom rozpoczynającym działalność stosować 9% stawkę do momentu przekroczenia limitu 2 mln euro. Organ interpretacyjny błędnie odmówił prawa do stosowania tej stawki w ogóle, ignorując możliwość stosowania jej do momentu przekroczenia limitu.
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.p. art. 19 § 1 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Określa podstawową stawkę podatku CIT.
u.p.d.o.p. art. 25 § 1g
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pozwala podatnikom rozpoczynającym działalność stosować 9% stawkę do momentu przekroczenia limitu 2 mln euro.
u.p.d.o.p. art. 19 § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 25 § 1g
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 19 § 1d
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Określa warunki stosowania 9% stawki dla małych podatników.
u.p.d.o.p. art. 19 § 1e
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wyłącza stosowanie art. 19 ust. 1d do podatników rozpoczynających działalność.
u.p.d.o.p. art. 19 § 1d
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 19 § 1e
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spółka rozpoczynająca działalność ma prawo stosować 9% stawkę CIT do momentu przekroczenia limitu 2 mln euro, nawet w pierwszym, przedłużonym roku podatkowym. • Organ interpretacyjny błędnie zinterpretował art. 25 ust. 1g u.p.d.o.p., odmawiając prawa do stosowania 9% stawki w ogóle.
Odrzucone argumenty
Stanowisko Dyrektora KIS, że przekroczenie limitu 2 mln euro w przedłużonym roku podatkowym pozbawia spółkę prawa do 9% stawki CIT.
Godne uwagi sformułowania
Skarżony organ podtrzymał dotychczasowe stanowisko w sprawie oraz wniósł o jej oddalenie. • Stanowisko organu interpretacyjnego jest sprzeczne z przepisem art. 25 ust. 1g u.p.d.o.p. • Istota sporu niniejszej sprawy sprowadza się do udzielenia odpowiedzi na pytanie na jakich zasadach można skorzystać z uprawnienia do stosowania niższej stawki w podatku dochodowym od osób prawnych w sytuacji rozpoczęcia działalności gospodarczej, przy założeniu, że pierwszy rok podatkowy będzie dłuższy niż kolejne, następujące po sobie 12 miesięcy kalendarzowych oraz biorąc pod uwagę, że w trakcie tego roku zostanie przekroczona kwota graniczna 2.000.000 euro. • Już z tego przepisu wynika, że Skarżący, spełniający kryteria ustawowe, ma prawo do zastosowania obniżonej, preferencyjnej stawki podatku od momentu rozpoczęcia działalności, do momentu przekroczenia kwoty granicznej. • Tymczasem organ interpretacyjny odmówił podatnikowi prawa do stosowania tej stawki w ogóle, tylko ze względu na fakt, iż podatnik poinformował organ o tym, że w trakcie pierwszego roku podatkowego przekroczy 2.000.000 euro. Stanowisko organu w tym zakresie jest oczywiście nieuzasadnione.
Skład orzekający
Justyna Siemieniako
przewodniczący
Paweł Janusz Lewkowicz
sprawozdawca
Dariusz Marian Zalewski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących stosowania 9% stawki CIT przez spółki rozpoczynające działalność, zwłaszcza w kontekście przedłużonego roku podatkowego i przekroczenia limitu przychodów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji spółki rozpoczynającej działalność z przedłużonym pierwszym rokiem podatkowym i przewidywanym przekroczeniem limitu 2 mln euro w tym okresie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnej ulgi podatkowej (9% CIT) i wyjaśnia jej stosowanie w nietypowej sytuacji przedłużonego roku podatkowego, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“9% CIT dla nowych spółek: Czy przedłużony rok podatkowy i przekroczenie 2 mln euro to problem?”
Dane finansowe
WPS: 2 000 000 EUR
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.