I SA/Bk 62/24

Sprawa dotyczyła skargi W. S. na indywidualną interpretację podatkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Wnioskodawca, będący jedynym fundatorem i beneficjentem fundacji rodzinnej, wniósł do niej wkład pieniężny. Fundacja planowała powiększyć swoje mienie o darowizny od osób trzecich. Wnioskodawca uważał, że w sytuacji, gdy jest jedynym fundatorem, proporcja mienia wniesionego przez fundatorów zawsze będzie wynosić 100%, co zapewni mu pełne zwolnienie od podatku dochodowego od otrzymywanych świadczeń. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że każda darowizna od osoby trzeciej aktualizuje proporcję określoną w ustawie o fundacji rodzinnej, co skutkuje zmniejszeniem zakresu zwolnienia podatkowego dla beneficjenta. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd podkreślił, że przepisy ustawy o fundacji rodzinnej (art. 27 ust. 4, art. 28 i 29) jednoznacznie określają sposób obliczania proporcji, która ma bezpośrednie przełożenie na wysokość zwolnienia podatkowego. Sąd wyjaśnił, że proporcję oblicza się jako stosunek mienia wniesionego przez fundatora do sumy mienia wniesionego przez wszystkich fundatorów i fundację rodzinną. Wniesienie mienia przez osoby trzecie (niebędące fundatorem ani jego bliskimi wymienionymi w art. 28 ust. 2 pkt 1 ustawy) powoduje konieczność aktualizacji tej proporcji, a jej wartość w odniesieniu do skarżącego nie wyniesie 100%. Sąd powołał się również na uzasadnienie projektu ustawy o fundacji rodzinnej, które potwierdza, że zakres zwolnienia jest uzależniony od źródła pochodzenia mienia.

Zagadnienia prawne (1)

Skład orzekający