I SA/Bk 263/04

Wojewódzki Sąd Administracyjny w BiałymstokuBiałystok2004-10-20

NSApodatkowewsa

podatek dochodowy od osób prawnychkoszty uzyskania przychodówulepszenie środków trwałychadaptacja budynkuodszkodowanieremontwartość użytkowaorgan podatkowydecyzjaskarga administracyjna

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, uznając, że wydatki na adaptację budynku na potrzeby MOPS powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, a odszkodowanie za zniszczone pianino nie jest kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 22 updop.

Sprawa dotyczyła sporu między ZMK w B. a Dyrektorem Izby Skarbowej w B. w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2000 r. Organ podatkowy zakwestionował zaliczenie przez podatnika szeregu wydatków do kosztów uzyskania przychodów, uznając je za ulepszenie środków trwałych lub inne koszty niepodlegające odliczeniu. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję, stwierdzając, że organy podatkowe nie wykazały w sposób wystarczający, że prace adaptacyjne spowodowały wzrost wartości użytkowej środków trwałych, a także że odszkodowanie za zniszczone pianino nie jest kosztem uzyskania przychodu w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 22 updop.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku rozpoznał skargę ZMK w B. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w B. dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych za 2000 r. Spór koncentrował się wokół kwalifikacji wydatków poniesionych przez ZMK, które organy podatkowe uznały za ulepszenie środków trwałych, a nie koszty uzyskania przychodów. W szczególności kwestionowano zaliczenie do kosztów wydatków na adaptację budynku przy ul. [...] na potrzeby Miejskiego Ośrodka Pomocy Rodzinie oraz wypłacone odszkodowanie za zniszczone pianino. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję, uznając, że organy podatkowe nie wykazały w sposób wystarczający, iż prace adaptacyjne spowodowały wzrost wartości użytkowej środków trwałych, zgodnie z wymogami art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Podkreślono, że organy powinny skorzystać z opinii biegłego w celu ustalenia mierzalności ulepszenia. Ponadto, Sąd stwierdził, że odszkodowanie za zniszczone pianino, będące następstwem nieszczelności dachu, nie może być zakwalifikowane do odszkodowań związanych z wadami usług w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 22 updop, a tym samym nie stanowi kosztu uzyskania przychodu na podstawie art. 15 ust. 1 tej ustawy. Sąd zasądził zwrot kosztów postępowania od Dyrektora Izby Skarbowej.

Asystent AI do analizy prawnej

Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.

Analiza orzecznictwa Badanie przepisów Odpowiedzi na pytania Drafting pism

Wypróbuj Asystenta AI

Zagadnienia prawne (3)

Odpowiedź sądu

Nie, wydatki na ulepszenie środków trwałych (w tym adaptację i przebudowę) mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko wtedy, gdy powodują wzrost wartości użytkowej środka trwałego, mierzalny np. okresem używania lub kosztami eksploatacji. Organy podatkowe mają obowiązek wykazać ten wzrost, w razie potrzeby korzystając z opinii biegłego.

Uzasadnienie

Sąd podkreślił, że nie każda adaptacja czy przebudowa środka trwałego stanowi jego ulepszenie w rozumieniu przepisów podatkowych. Kluczowe jest wykazanie mierzalnego wzrostu wartości użytkowej w stosunku do stanu z dnia przyjęcia do używania. Organy podatkowe nie wykazały tego w sposób wystarczający, poprzestając na ogólnych stwierdzeniach.

Przepisy (573)

Główne

u.p.d.o.p. art. 15 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

u.p.d.o.p. art. 16 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

u.p.d.o.p. art. 16g § 13

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy nastąpiła przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja, wydatki spowodowały wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia do używania i ulepszenie daje się określić w jednostkach miary.

Pomocnicze

u.p.d.o.p. art. 16 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

u.p.d.o.p. art. 16 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych.

u.p.d.o.p. art. 16a

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

u.p.d.o.p. art. 17 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

u.p.d.o.p. art. 17 § 1

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych

Dotyczy zwolnień podatkowych, w tym wydatków na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych.

u.p.d.o.p. art. 16 § 1