I SA/Bk 261/23

Wojewódzki Sąd Administracyjny w BiałymstokuBiałystok2023-09-15

NSApodatkowewsa

CFCzagraniczna spółka kontrolowanarzeczywista działalność gospodarczaoptymalizacja podatkowaunikanie opodatkowaniapodatek dochodowy od osób fizycznychcyprsztuczna strukturaprzedawnieniepostępowanie karne skarbowe

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę podatniczki w sprawie opodatkowania dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC), uznając, że spółka ta nie prowadziła rzeczywistej działalności gospodarczej na Cyprze, a jej istnienie miało charakter sztuczny i służyło celom podatkowym.

Skarżąca kwestionowała decyzję Naczelnika Podlaskiego Urzędu Celno-Skarbowego określającą jej zobowiązanie podatkowe w PIT za 2016 r. z tytułu dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC). Spór dotyczył tego, czy cypryjska spółka W. prowadziła na Cyprze rzeczywistą działalność gospodarczą. Sąd administracyjny uznał, że spółka ta nie spełniała kryteriów rzeczywistej działalności gospodarczej, a jej struktura była sztuczna i miała na celu unikanie opodatkowania w Polsce. W związku z tym, skarżąca była zobowiązana do zadeklarowania i zapłaty podatku od dochodów tej spółki.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku oddalił skargę M. S. na decyzję Naczelnika Podlaskiego Urzędu Celno-Skarbowego, która określiła zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. z tytułu dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC). Kluczowym zagadnieniem w sprawie było ustalenie, czy cypryjska spółka W., w której skarżąca posiadała 50% udziałów, prowadziła na Cyprze rzeczywistą działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Organ podatkowy i sąd uznały, że spółka W. nie spełniała definicji rzeczywistej działalności gospodarczej, ponieważ jej działalność koncentrowała się w Polsce, brakowało jej wykwalifikowanego personelu i infrastruktury na Cyprze, a jej istnienie miało charakter sztuczny, służący wyłącznie celom optymalizacji podatkowej. Sąd odniósł się również do zarzutów dotyczących przedawnienia zobowiązania podatkowego, uznając, że bieg terminu przedawnienia został skutecznie zawieszony w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego. W konsekwencji, sąd uznał decyzję organu podatkowego za zgodną z prawem i oddalił skargę.

Asystent AI do analizy prawnej

Przeanalizuj tę sprawę w kontekście orzecznictwa, przepisów i doktryny. Uzyskaj pogłębioną analizę, projekt pisma lub odpowiedź na pytanie prawne.

Analiza orzecznictwa Badanie przepisów Odpowiedzi na pytania Drafting pism

Wypróbuj Asystenta AI

Zagadnienia prawne (2)

Odpowiedź sądu

Tak, jeśli spółka nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej na Cyprze, jej istnienie jest sztuczne i służy celom podatkowym, polski rezydent jest zobowiązany do opodatkowania dochodów tej spółki w Polsce.

Uzasadnienie

Sąd uznał, że spółka W. nie prowadziła na Cyprze rzeczywistej działalności gospodarczej, ponieważ brakowało jej personelu, infrastruktury, a jej działalność koncentrowała się w Polsce. Brak uzasadnienia biznesowego dla siedziby na Cyprze i wykorzystywanie polskiej kancelarii prawnej potwierdzały sztuczny charakter struktury, mającej na celu unikanie opodatkowania.

Przepisy (905)

Główne

u.p.d.o.f. art. 30f

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Przepis regulujący opodatkowanie dochodów zagranicznych spółek kontrolowanych (CFC). Kluczowe dla oceny, czy spółka prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą.

u.p.d.o.f. art. 30f § ust. 18

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Definiuje przesłankę prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej jako warunek wyłączenia stosowania przepisów o CFC.

u.p.d.o.f. art. 30f § ust. 20

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Określa kryteria oceny prowadzenia rzeczywistej działalności gospodarczej, w tym posiadanie lokalu, personelu, wyposażenia, uzasadnienie gospodarcze, samodzielność funkcji.

o.p. art. 70 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Reguluje termin przedawnienia zobowiązania podatkowego.

o.p. art. 70 § § 6 pkt 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Określa zawieszenie biegu terminu przedawnienia w przypadku wszczęcia postępowania karnego skarbowego.

o.p. art. 70c

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Reguluje obowiązek zawiadomienia podatnika o nierozpoczęciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia.

u.p.d.o.f. art. 30f § ust. 3 pkt 3

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

u.p.d.o.f. art. 30f § ust. 5

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

u.p.d.o.f. art. 30f § ust. 7

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

u.p.d.o.f. art. 30f § ust. 15

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

u.p.d.o.f. art. 45 § ust. 1aa

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Pomocnicze

u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 1 pkt 8 lit. a

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

u.p.d.o.p. art. 15 § ust. 1

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

o.p. art. 120

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 121 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 122

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 123 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 180 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 181

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 183

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 187 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 188

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 191

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 194 § § 1 - 3

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 208 § § 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 210 § § 1 pkt 6

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 210 § § 4

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 234

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

PPSA art. 151