I SA/Bk 216/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku rozpoznał sprawę ze skargi A. Sp. z o.o. Sp.k. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku, utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Podlaskiego Urzędu Celno-Skarbowego dotyczącą podatku od towarów i usług za styczeń, marzec i kwiecień 2016 r. Organy podatkowe zakwestionowały prawo spółki do odliczenia podatku naliczonego z faktur od krajowych kontrahentów, uznając je za dokumentujące transakcje karuzelowe lub transakcje z nierzetelnego łańcucha dostaw. Ponadto, zakwestionowano prawo spółki do zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów do podmiotów zagranicznych, uznając te transakcje za nierzeczywiste. Spółka podniosła zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania, w tym przedawnienia zobowiązań podatkowych i wadliwości proceduralnych decyzji, a także naruszenia przepisów prawa materialnego dotyczących prawa do odliczenia VAT i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Sąd oddalił skargę, uznając, że bieg terminu przedawnienia został skutecznie zawieszony na mocy art. 70c i art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej, a spółka świadomie uczestniczyła w karuzeli podatkowej. Sąd stwierdził, że organy prawidłowo ustaliły stan faktyczny i zastosowały właściwe przepisy prawa materialnego, odmawiając spółce prawa do odliczenia podatku naliczonego oraz kwestionując rozliczenie wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie świadomości uczestnictwa w karuzeli podatkowej, skutki prawne dla prawa do odliczenia VAT i WDT, zawieszenie biegu terminu przedawnienia, analiza wadliwości decyzji administracyjnych.
Szczegółowa analiza stanu faktycznego, specyfika branży FMCG i obrotu towarami wrażliwymi.
Zagadnienia prawne (4)
Czy spółka świadomie uczestniczyła w transakcjach karuzelowych, co skutkuje utratą prawa do odliczenia podatku naliczonego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, spółka świadomie uczestniczyła w transakcjach karuzelowych, co potwierdzają ustalenia dotyczące wielomilionowych obrotów, jednodniowych transakcji, nierynkowych cen towarów, zakupu od drobnych podmiotów zamiast dystrybutorów, oraz powrotu towarów do Polski.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że całokształt okoliczności, w tym doświadczenie spółki, charakter transakcji (jednodniowe, nierynkowe ceny, zakup od drobnych podmiotów), oraz zeznania świadków, wskazują na świadome uczestnictwo spółki w procederze wyłudzenia VAT, a nie przypadkowe wplątanie.
Czy bieg terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych został skutecznie zawieszony?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, bieg terminu przedawnienia został skutecznie zawieszony na mocy art. 70c i art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że wszczęcie postępowania karnego przez Prokuraturę Regionalną w Białymstoku, które objęło spółkę, nastąpiło przed wszczęciem kontroli celno-skarbowej i było nadzorowane przez niezależne organy, co wyklucza instrumentalny charakter zawieszenia biegu terminu przedawnienia. Zawiadomienie spółki o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia spełniało wymogi formalne.
Czy decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej została podpisana przez osobę upoważnioną i czy spełnia wymogi formalne?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, decyzja została podpisana przez osobę upoważnioną (radcę skarbowego), a jej podpis, mimo braku wskazania stanowiska służbowego pod podpisem, nie stanowi wady skutkującej nieważnością decyzji.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że radca skarbowy był umocowany do wykonywania czynności orzeczniczych na mocy art. 13 § 2c Ordynacji podatkowej, a jego stanowisko wynikało z nagłówka decyzji. Brak sformułowania 'z upoważnienia' nie świadczy o braku upoważnienia.
Czy spółka miała prawo do zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spółka nie miała prawa do zastosowania stawki 0% dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, ponieważ transakcje te nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych i służyły oszustwu podatkowemu.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organów, że faktury dokumentujące WDT nie odzwierciedlały rzeczywistych transakcji gospodarczych, a spółka nie spełniła przesłanek do zastosowania stawki 0% VAT, gdyż transakcje te były częścią karuzeli podatkowej.
Przepisy (27)
Główne
o.p. art. 70c
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 70 § § 6 pkt 1
Ordynacja podatkowa
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1 pkt 5
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 13 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 7 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 41 § ust. 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 42 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2 pkt 1 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 88 § ust. 3a pkt 4 lit. a
Ustawa o podatku od towarów i usług
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
o.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 208 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 127
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 180 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 178 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 179 § § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 193 § § 1, § 2 i § 4
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 229
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 200a § § 1 pkt 2
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 235
Ordynacja podatkowa
u.p.t.u. art. 99 § ust. 12
Ustawa o podatku od towarów i usług
Argumenty
Skuteczne argumenty
Skuteczne zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. • Świadome uczestnictwo spółki w karuzeli podatkowej. • Nierzetelność faktur dokumentujących transakcje. • Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego. • Brak prawa do zastosowania stawki 0% dla WDT.
Odrzucone argumenty
Zarzuty dotyczące przedawnienia zobowiązań podatkowych. • Zarzuty dotyczące wadliwości proceduralnych decyzji. • Twierdzenie o braku świadomości uczestnictwa w oszustwie podatkowym. • Twierdzenie o rzeczywistym charakterze transakcji. • Zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania i prawa materialnego.
Godne uwagi sformułowania
transakcje o charakterze tzw. 'transakcji karuzelowych' • towar pochodzi z nierzetelnego 'łańcucha' dostaw • nie mogą być uznane za dokumentujące faktyczne wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów • śledztwo prowadzone przez Komendę Wojewódzką Policji [...] nadzorowanym przez Prokuraturę Regionalną [...] • Spółka uczestniczyła w 'przepuszczaniu' towarów przez prowadzoną działalność gospodarczą • brak ryzyka gospodarczego ('zakupy na zamówienie') • jednodniowy 'obrót' • towary wrażliwe, wykorzystywane w procederze oszustw podatkowych w VAT • nie można poszerzać zakresu uregulowania wspólnotowego tak, aby objąć nim nadużycia podmiotów gospodarczych • podatnik wiedział lub powinien był wiedzieć, że poprzez nabycie tych towarów lub usług uczestniczy w transakcji związanej z oszustwem w zakresie VAT lub co najmniej ułatwia jej dokonanie
Skład orzekający
Marcin Kojło
przewodniczący-sprawozdawca
Anna Bartłomiejczuk
członek
Małgorzata Anna Dziemianowicz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie świadomości uczestnictwa w karuzeli podatkowej, skutki prawne dla prawa do odliczenia VAT i WDT, zawieszenie biegu terminu przedawnienia, analiza wadliwości decyzji administracyjnych."
Ograniczenia: Szczegółowa analiza stanu faktycznego, specyfika branży FMCG i obrotu towarami wrażliwymi.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy złożonego oszustwa podatkowego (karuzela VAT) na wielomilionową skalę, z zaangażowaniem międzynarodowych podmiotów i skomplikowaną analizą dowodową. Pokazuje, jak sądy oceniają świadomość podatników w takich przypadkach.
“Milionowe oszustwo VAT: Sąd rozstrzyga o świadomości spółki w karuzeli podatkowej.”
Dane finansowe
WPS: 75 000 000 PLN
Sektor
handel detaliczny (FMCG)
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.