I SA/BD 774/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka S. Sp. z o.o. posiadała nieuregulowane faktury VAT z terminami płatności w sierpniu i wrześniu 2022 r. W związku z postępowaniem restrukturyzacyjnym, sąd zatwierdził układ z wierzycielami, który ustalił nowe terminy płatności i częściowe umorzenie zobowiązań. Spółka zapytała, czy w związku z tym, że układ został zatwierdzony po upływie 90 dni od terminu płatności faktur, istnieje obowiązek korekty VAT naliczonego. Spółka twierdziła, że nowe terminy płatności wynikające z układu znoszą ten obowiązek. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, wskazując na obowiązek korekty podatku naliczonego przez dłużnika zgodnie z art. 89b ustawy o VAT, niezależnie od postępowania restrukturyzacyjnego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy oddalił skargę spółki. Sąd podkreślił, że uchylenie przepisu zwalniającego dłużnika z obowiązku korekty w przypadku postępowania restrukturyzacyjnego (art. 89b ust. 1b u.p.t.u.) oznacza, że w obecnym stanie prawnym taki obowiązek istnieje. Sąd uznał, że bieg 90-dniowego terminu do korekty liczy się od pierwotnego terminu płatności, a zatwierdzenie układu po tym terminie nie zwalnia z obowiązku korekty. Sąd wskazał również, że możliwość odliczenia VAT naliczonego jest przywracana w przypadku uregulowania należności zgodnie z art. 89b ust. 4 u.p.t.u.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja art. 89b ustawy o VAT w kontekście postępowań restrukturyzacyjnych i zmian terminów płatności po uchyleniu art. 89b ust. 1b u.p.t.u.
Dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 października 2021 r. po zmianach wprowadzonych ustawą z dnia 11 sierpnia 2021 r.
Zagadnienia prawne (1)
Czy w związku z zatwierdzeniem układu restrukturyzacyjnego po upływie 90 dni od terminu płatności faktury, istnieje obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego VAT, mimo zmiany terminów płatności?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, istnieje obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego VAT, niezależnie od zatwierdzenia układu restrukturyzacyjnego po upływie 90 dni od terminu płatności faktury.
Uzasadnienie
Uchylenie przepisu zwalniającego z obowiązku korekty w przypadku postępowań restrukturyzacyjnych oznacza, że w obecnym stanie prawnym obowiązek ten istnieje. Bieg 90-dniowego terminu do korekty liczy się od pierwotnego terminu płatności, a zatwierdzenie układu po tym terminie nie zwalnia z tego obowiązku. Możliwość odliczenia VAT naliczonego jest przywracana w przypadku uregulowania należności.
Przepisy (11)
Główne
u.p.t.u. art. 89b § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
W przypadku nieuregulowania należności w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku naliczonego. Obowiązek ten istnieje niezależnie od postępowania restrukturyzacyjnego.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 89b § 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego.
O.p. art. 14c § 1 i 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Organ interpretacyjny udzielił jednoznacznej odpowiedzi na pytanie w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Organ interpretacyjny przedstawił przekonującą ocenę prawną stanowiska skarżącej.
p.p.s.a. art. 3 § 2 pkt 4a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Kontrola działalności administracji publicznej przez sądy administracyjne obejmuje orzekanie w sprawach skarg na pisemne interpretacje przepisów prawa podatkowego.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Skarga na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego może być oparta wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd oddala skargę, jeśli nie narusza ona prawa.
p. r. art. 3 § 1
Ustawa - Prawo restrukturyzacyjne
Celem postępowania restrukturyzacyjnego jest uniknięcie upadłości dłużnika przez umożliwienie mu restrukturyzacji.
p. r. art. 324
Ustawa - Prawo restrukturyzacyjne
Postępowanie restrukturyzacyjne zostaje zakończone z dniem uprawomocnienia się postanowienia o zatwierdzeniu układu.
p. r. art. 156 § 1
Ustawa - Prawo restrukturyzacyjne
Podstawowe propozycje układowe obejmują odroczenie terminu wykonania spłaty, rozłożenie spłaty na raty oraz zmniejszenie wysokości zadłużenia.
Dyrektywa VAT art. 185
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Korekta VAT jest dokonywana w przypadku zmiany czynników uwzględnianych przy określaniu kwoty odliczenia, np. w przypadku anulowania zakupów lub uzyskania obniżek ceny. Państwa członkowskie mogą wymagać korekty w przypadku transakcji niezapłaconych.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Obowiązek korekty VAT naliczonego nie ustaje w chwili otwarcia postępowania układowego. • Uchylenie art. 89b ust. 1b u.p.t.u. oznacza, że postępowanie restrukturyzacyjne nie zwalnia z obowiązku korekty. • Bieg 90-dniowego terminu do korekty liczy się od pierwotnego terminu płatności, a zatwierdzenie układu po tym terminie nie zwalnia z obowiązku korekty.
Godne uwagi sformułowania
Konsekwencją zatem zaistnienia po stronie wierzyciela prawa do skorygowania podatku należnego w przypadku wierzytelności nieściągalnych, jest wynikający z art. 89b ust. 1 u.p.t.u. obowiązek pomniejszenia przez dłużnika podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. • Obowiązki nałożone na podatnika przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, w tym obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego, nie ustają w chwili otwarcia postępowania układowego. • W obecnym stanie prawnym fakt, że dłużnik w momencie, gdy powinien skorygować podatek naliczony, znajduje się w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w trakcie likwidacji, nie zwalnia go od obowiązku korekty podatku naliczonego.
Skład orzekający
Halina Adamczewska-Wasilewicz
przewodniczący
Leszek Kleczkowski
sprawozdawca
Joanna Ziołek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 89b ustawy o VAT w kontekście postępowań restrukturyzacyjnych i zmian terminów płatności po uchyleniu art. 89b ust. 1b u.p.t.u."
Ograniczenia: Dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 października 2021 r. po zmianach wprowadzonych ustawą z dnia 11 sierpnia 2021 r.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z postępowaniami restrukturyzacyjnymi i ich wpływem na obowiązki VAT. Jest to istotne dla firm w trudnej sytuacji finansowej.
“Restrukturyzacja firmy a obowiązek korekty VAT: Czy układ z wierzycielami zwalnia z zapłaty?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.