I SA/Bd 534/11
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy rozpoznał skargę R. C. na indywidualną interpretację Ministra Finansów dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych. Spór dotyczył możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatków poniesionych na spłatę odsetek i prowizji bankowych związanych z kredytem zaciągniętym na zakup tej nieruchomości. Skarżąca nabyła lokal mieszkalny w 2008 r. za środki pochodzące częściowo z kredytu hipotecznego, a następnie sprzedała go w 2009 r. Organ podatkowy uznał, że koszty kredytu nie stanowią kosztów nabycia nieruchomości w rozumieniu art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, a jedynie sposób pozyskania środków. Sąd administracyjny nie zgodził się z tą wykładnią. Podkreślił, że pojęcie 'udokumentowanych kosztów nabycia' jest szersze niż sama cena nabycia i powinno być elastycznie interpretowane w zależności od okoliczności faktycznych. Sąd uznał, że jeśli zaciągnięcie kredytu i poniesienie związanych z nim kosztów było warunkiem koniecznym nabycia nieruchomości, to odsetki i prowizje powinny być uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu z jej późniejszej sprzedaży. W związku z tym sąd uchylił zaskarżoną interpretację.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'kosztów nabycia' w kontekście sprzedaży nieruchomości finansowanej kredytem bankowym.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w okresie nabycia nieruchomości (do 31 grudnia 2008 r.) i specyficznych okoliczności faktycznych sprawy.
Zagadnienia prawne (1)
Czy odsetki i prowizje od kredytu bankowego zaciągniętego na zakup nieruchomości mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia tej nieruchomości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli zaciągnięcie kredytu i poniesienie związanych z nim kosztów było warunkiem koniecznym nabycia nieruchomości.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pojęcie 'udokumentowanych kosztów nabycia' jest szersze niż cena nabycia i powinno być interpretowane elastycznie. Koszty kredytu, w tym odsetki i prowizje, mogą stanowić koszty nabycia, jeśli bez nich nabycie nieruchomości nie byłoby możliwe.
Przepisy (19)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22 § 6c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pojęcie 'udokumentowanych kosztów nabycia' jest szersze niż cena nabycia i powinno być interpretowane elastycznie, uwzględniając okoliczności faktyczne sprawy. Może obejmować koszty związane z kredytem, jeśli jego zaciągnięcie było warunkiem koniecznym nabycia.
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 ze zm. art. 22 § 6c
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 19 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30e § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30e § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 ze zm. art. 19 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 ze zm. art. 10 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350 ze zm. art. 10 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ordynacja podatkowa art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 14b § 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego art. 5
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 3 § 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. - Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1
p.p.s.a. art. 52 § 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw art. 8 § 1
Argumenty
Skuteczne argumenty
Koszty odsetek i prowizji od kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości stanowią udokumentowane koszty nabycia w rozumieniu art. 22 ust. 6c u.p.d.o.f., jeśli zaciągnięcie kredytu było warunkiem koniecznym nabycia. • Pojęcie 'kosztów nabycia' jest szersze niż cena nabycia i powinno być interpretowane elastycznie.
Odrzucone argumenty
Koszty odsetek i prowizji od kredytu są jedynie kosztami pozyskania środków pieniężnych, a nie kosztami nabycia nieruchomości.
Godne uwagi sformułowania
pojęcie udokumentowanych kosztów nabycia jest szersze niż wartość wyrażona w cenie określonej w umowie • taka konstrukcja przepisu przesuwa obowiązek konkretyzacji normy prawnej w nim wyrażonej na etap stosowania prawa, jako że konkretyzacja ta uwzględniać powinna okoliczności faktyczne danej sprawy • bez poniesienia kosztów związanych z kredytem nie doszłoby do nabycia nieruchomości przez Wnioskodawczynię • faktyczny jego koszt będzie wyższy, niż w przypadku finansowania go ze środków własnych
Skład orzekający
Mirella Łent
przewodniczący
Halina Adamczewska-Wasilewicz
członek
Urszula Wiśniewska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'kosztów nabycia' w kontekście sprzedaży nieruchomości finansowanej kredytem bankowym."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w okresie nabycia nieruchomości (do 31 grudnia 2008 r.) i specyficznych okoliczności faktycznych sprawy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podatkowego związanego z zakupem nieruchomości na kredyt i możliwości zaliczenia kosztów kredytu do kosztów uzyskania przychodu. Wykładnia sądu jest korzystna dla podatników.
“Odsetki od kredytu na mieszkanie – czy to koszt uzyskania przychodu przy sprzedaży nieruchomości?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.