I SA/Bd 394/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy rozpoznał skargę K. G. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego odmawiającą podatnikowi prawa do preferencyjnego rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2022. Organ podatkowy argumentował, że podatnik nie spełniał warunków z art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, ponieważ miał ograniczoną władzę rodzicielską, a dzieci mieszkały głównie z matką, która również skorzystała z ulgi. Sąd, odwołując się do orzecznictwa NSA i WSA, uznał, że interpretacja organu była błędna. Sąd podkreślił, że celem ulgi jest wsparcie finansowe osób samodzielnie wychowujących dzieci i ponoszących koszty ich utrzymania. W przypadku opieki naprzemiennej, gdzie każdy z rodziców sprawuje samodzielną opiekę nad dziećmi przez określony czas i ponosi związane z tym koszty, należy uznać, że każdy z nich jest osobą samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów. Sąd uchylił zaskarżoną decyzję, zasądzając jednocześnie zwrot kosztów postępowania na rzecz skarżącego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'osoba samotnie wychowująca dzieci' w kontekście opieki naprzemiennej i preferencyjnego rozliczenia podatkowego.
Dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2022 r. i specyfiki opieki naprzemiennej ustalonej przez sąd.
Zagadnienia prawne (1)
Czy podatnik, który sprawuje samodzielną opiekę nad dziećmi przez część roku w ramach opieki naprzemiennej i ponosi koszty ich utrzymania, może być uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, uprawniającą do preferencyjnego rozliczenia podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik sprawujący samodzielną opiekę nad dziećmi przez część roku w ramach opieki naprzemiennej i ponoszący koszty ich utrzymania, jest osobą samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu przepisów, uprawniającą do preferencyjnego rozliczenia podatkowego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że celem ulgi jest wsparcie finansowe osób samodzielnie wychowujących dzieci i ponoszących koszty ich utrzymania. W przypadku opieki naprzemiennej, gdzie każdy z rodziców sprawuje samodzielną opiekę nad dziećmi przez określony czas i ponosi związane z tym koszty, należy uznać, że każdy z nich jest osobą samotnie wychowującą dziecko w rozumieniu przepisów. Literalna wykładnia przepisów prowadziłaby do absurdalnych wniosków i sprzeczna byłaby z ideą polityki prorodzinnej.
Przepisy (13)
Główne
u.p.d.o.f. art. 6 § ust. 4c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis ten należy interpretować w sposób uwzględniający samodzielne sprawowanie opieki i ponoszenie kosztów utrzymania dziecka przez rodzica w okresach ustalonych przez sąd, nawet w ramach opieki naprzemiennej.
u.p.d.o.f. art. 6 § ust. 4d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa sposób obliczania podatku w przypadku preferencyjnego rozliczenia dla osoby samotnie wychowującej dzieci.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 6 § ust. 4f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wyłącza możliwość stosowania preferencyjnego opodatkowania w przypadku wychowywania wspólnie z drugim rodzicem, w tym w ramach opieki naprzemiennej, jednak sąd interpretuje ten przepis w sposób neutralny lub korzystny dla podatnika.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 2 i § 4
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi § § 14 ust. 1 pkt 1 lit. a w zw. z § 2 ust. 1 pkt 1 lit. e
Ustawa o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci art. 5 § ust. 2a
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Podatnik, który sprawuje samodzielną opiekę nad dziećmi przez część roku w ramach opieki naprzemiennej i ponosi koszty ich utrzymania, jest osobą samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu przepisów. • Interpretacja przepisów art. 6 ust. 4c u.p.d.o.f. przez organ podatkowy była błędna i prowadziła do odmowy przyznania ulgi podatkowej, mimo spełnienia przesłanek.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy argumentował, że podatnik nie spełniał warunków do preferencyjnego rozliczenia, ponieważ miał ograniczoną władzę rodzicielską, a dzieci mieszkały głównie z matką, która również skorzystała z ulgi.
Godne uwagi sformułowania
Sąd administracyjny bada zgodność zaskarżonej decyzji organu odwoławczego z punktu widzenia jej legalności, tj. zgodności tej decyzji z przepisami powszechnie obowiązującego prawa. • Zastosowanie literalnej wykładni w niniejszej sprawie prowadzi do absurdalnych wniosków. • Pojęcie samotnego wychowywania dziecka winno być rozpatrywane głównie w kontekście samodzielnego pokrywania przez rodzica kosztów związanych z wychowaniem i utrzymaniem dziecka. • Ochrona fiskalnych interesów Państwa w żadnym razie nie może być konfrontowana z dobrem dzieci, w interesie których jest zapewnienie im możliwie najpełniejszego kontaktu, opieki i wychowania przez oboje rodziców.
Skład orzekający
Leszek Kleczkowski
przewodniczący
Joanna Ziołek
sprawozdawca
Halina Adamczewska-Wasilewicz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'osoba samotnie wychowująca dzieci' w kontekście opieki naprzemiennej i preferencyjnego rozliczenia podatkowego."
Ograniczenia: Dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2022 r. i specyfiki opieki naprzemiennej ustalonej przez sąd.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z ulgą dla samotnych rodziców, a sąd przedstawia szczegółową analizę przepisów i ich wykładni, co jest cenne dla prawników i podatników.
“Samotny rodzic a opieka naprzemienna: Kiedy przysługuje ulga podatkowa?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.