I SA/Bd 343/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy rozpoznał skargę spółki C. Sp. z o.o. w G. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję organu pierwszej instancji dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych za 2016 r. Spór dotyczył wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów wydatków w kwocie [...] zł, udokumentowanych 8 fakturami VAT wystawionymi przez firmę M. M. Skarżąca spółka twierdziła, że faktury te dokumentują rzeczywiste zdarzenia gospodarcze, takie jak usługi montażu instalacji wentylacyjnych i dostawę materiałów. Organy podatkowe uznały jednak, że faktury te są nierzetelne, ponieważ firma M. M. nie prowadziła faktycznej działalności gospodarczej w tym zakresie, a usługi i towary nie zostały faktycznie wykonane ani dostarczone. Ustalono, że M. M. uczestniczył w procederze "łańcucha dostaw fikcyjnych faktur", a jego rzekomy podwykonawca, spółka [...] Sp. z o.o., również nie dysponował zapleczem technicznym ani osobowym do wykonania prac. Sąd, analizując obszerny materiał dowodowy, w tym zeznania świadków, ustalenia organów ścigania oraz analizę dokumentacji inwestycji, uznał stanowisko organów podatkowych za prawidłowe. Stwierdzono, że faktury nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a spółka świadomie posługiwała się nierzetelnymi dokumentami w celu zmniejszenia zobowiązań podatkowych. W związku z tym, sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUgruntowana interpretacja przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów w kontekście nierzetelnych faktur VAT oraz zasad prowadzenia postępowania podatkowego.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, ale jego zasady są szeroko stosowalne w sprawach dotyczących fikcyjnych transakcji i faktur.
Zagadnienia prawne (3)
Czy faktury VAT wystawione przez firmę, która nie prowadzi faktycznej działalności gospodarczej, mogą stanowić podstawę do zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, faktury takie nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych i nie mogą być podstawą do zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zgromadzony materiał dowodowy jednoznacznie wskazuje na nierzetelność faktur wystawionych przez firmę M. M. i jej podwykonawcę, co uniemożliwia zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Czy sąd administracyjny jest związany zarzutami skargi w zakresie kontroli legalności decyzji administracyjnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy, nie będąc związany zarzutami i wnioskami skargi oraz powołaną w niej podstawą prawną, co oznacza, że bierze pod uwagę wszelkie naruszenia prawa.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 134 § 1 p.p.s.a., sąd ma obowiązek wszechstronnej kontroli legalności zaskarżonego aktu.
Czy organ podatkowy ma obowiązek przeprowadzenia wszystkich wnioskowanych przez stronę dowodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organ nie ma obowiązku uwzględnienia każdego wniosku dowodowego, jeśli całokształt okoliczności ujawnionych w sprawie wystarcza do podjęcia rozstrzygnięcia lub jeśli wnioskowane dowody nie mają istotnego znaczenia dla sprawy.
Uzasadnienie
Zasada prawdy obiektywnej (art. 122 O.p.) nie oznacza nieograniczonego obowiązku prowadzenia postępowania dowodowego; organ ocenia istotność dowodów dla sprawy.
Przepisy (18)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wydatek może zostać uznany za koszt uzyskania przychodu tylko wtedy, gdy został poniesiony w celu uzyskania przychodu, nie jest wymieniony w negatywnym katalogu kosztów i istnieje dowód potwierdzający faktyczne poniesienie wydatku.
u.p.d.o.p.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Podstawa prawna dotycząca kosztów uzyskania przychodów.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Katalog wydatków, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
u.p.d.o.p. art. 9 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Podstawowa zasada ustalania dochodu.
u.p.d.o.p. art. 18 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Podstawa opodatkowania.
u.p.d.o.p. art. 19 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Określenie wysokości podatku.
O.p. art. 70 § 6
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zawieszenie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
O.p. art. 180 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Dopuszczalność dowodów.
O.p. art. 181
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Rodzaje dowodów w postępowaniu podatkowym.
O.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Ocena materiału dowodowego.
O.p. art. 188
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Przeprowadzanie dowodów.
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek zebrania materiału dowodowego.
p.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Kontrola działalności administracji publicznej przez sądy administracyjne.
p.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Kontrola zgodności z prawem.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądu administracyjnego.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktury wystawione przez firmę M. M. nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. • Firma M. M. i jej podwykonawca nie dysponowały zapleczem technicznym ani osobowym do wykonania prac. • Ustalenia organów podatkowych i materiały dowodowe wskazują na udział w procederze fikcyjnych faktur.
Odrzucone argumenty
Faktury wystawione przez M. M. potwierdzają rzeczywiste zdarzenia gospodarcze. • Organ naruszył przepisy postępowania przez nieprzeprowadzenie wnioskowanych dowodów. • Organ dokonał dowolnej oceny dowodów.
Godne uwagi sformułowania
łańcuchu dostaw fikcyjnych faktur • nie odzwierciedlające rzeczywistych zdarzeń gospodarczych • nie prowadziła faktycznej działalności gospodarczej • wprowadzały do obrotu gospodarczego nierzetelne faktury VAT • nie budzi wątpliwości • nie zasługuje na uwzględnienie
Skład orzekający
Urszula Wiśniewska
przewodniczący
Leszek Kleczkowski
członek
Joanna Ziołek
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ugruntowana interpretacja przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów w kontekście nierzetelnych faktur VAT oraz zasad prowadzenia postępowania podatkowego."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, ale jego zasady są szeroko stosowalne w sprawach dotyczących fikcyjnych transakcji i faktur.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu nierzetelnych faktur VAT i oszustw podatkowych, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i prawników. Pokazuje, jak organy podatkowe i sądy weryfikują rzeczywistość gospodarczą.
“Fikcyjne faktury VAT: Jak sąd rozpoznał oszustwo i wykluczył koszty?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.