I GSK 2160/19
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku spółki A. Sp. z o.o. o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie zwolnienia od podatku akcyzowego gazu ziemnego przeznaczonego do celów opałowych. Spółka argumentowała, że gaz ten jest zużywany do produkcji rdzeni piaskowych, które są niezbędnym elementem w procesie wytwarzania aluminiowych komponentów napędowych i konstrukcyjnych, a tym samym powinien korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 31b ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku akcyzowym, który obejmuje procesy metalurgiczne i mineralogiczne. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko spółki za prawidłowe w zakresie procesów technologicznych (np. topienie metalu), ale nieprawidłowe w zakresie produkcji rdzeni piaskowych. Sądy administracyjne, w tym Naczelny Sąd Administracyjny, podzieliły stanowisko organu. Kluczowe dla rozstrzygnięcia było ustalenie, czy produkcja rdzeni piaskowych może być zakwalifikowana jako proces metalurgiczny lub mineralogiczny. Sądy uznały, że rdzenie piaskowe nie są wyrobami metalowymi, a ich produkcja, nawet przy użyciu technologii HOT-BOX (podgrzewanie masy piaskowej z żywicą), stanowi proces przygotowawczy lub pomocniczy, a nie bezpośrednią obróbkę metalu. Podkreślono, że zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle, a rozszerzająca wykładnia jest niedopuszczalna. Naczelny Sąd Administracyjny oddalił skargę kasacyjną, stwierdzając, że sądy niższych instancji prawidłowo zinterpretowały przepisy i nie naruszyły prawa, a spółka nie wykazała istotnego wpływu zarzucanych naruszeń na wynik sprawy.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących zwolnień od akcyzy dla procesów pomocniczych w przemyśle metalurgicznym oraz zasady ścisłej wykładni przepisów podatkowych.
Dotyczy specyficznego przypadku produkcji rdzeni piaskowych i ich kwalifikacji jako proces metalurgiczny/mineralogiczny. Interpretacja przepisów o podatku akcyzowym.
Zagadnienia prawne (1)
Czy gaz ziemny zużywany do produkcji rdzeni piaskowych, stanowiących element procesu wytwarzania wyrobów aluminiowych, podlega zwolnieniu od akcyzy jako gaz przeznaczony do celów opałowych w procesach metalurgicznych lub mineralogicznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, gaz ziemny zużywany do produkcji rdzeni piaskowych nie podlega zwolnieniu od akcyzy, ponieważ produkcja rdzeni piaskowych nie jest procesem metalurgicznym ani mineralogicznym w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym, a jedynie procesem pomocniczym lub przygotowawczym.
Uzasadnienie
Sądy administracyjne uznały, że produkcja rdzeni piaskowych nie jest bezpośrednią obróbką metalu ani procesem mineralogicznym. Rdzenie nie są wyrobami metalowymi, a ich wytwarzanie stanowi etap przygotowawczy do procesu metalurgicznego, a nie jego część. Zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle.
Przepisy (9)
Główne
u.p.a. art. 31b § ust. 1 pkt 4
Ustawa o podatku akcyzowym
Zwolnienie od akcyzy wyrobów gazowych przeznaczonych do celów opałowych w procesach mineralogicznych, elektrolitycznych i metalurgicznych oraz do redukcji chemicznej dotyczy wyłącznie czynności, których bezpośrednim przedmiotem jest obróbka metalu lub proces mineralogiczny, a nie procesy pomocnicze.
Pomocnicze
u.p.a. art. 31b § ust. 4
Ustawa o podatku akcyzowym
u.p.a. art. 2 § ust. 1 pkt 33
Ustawa o podatku akcyzowym
Definicja procesu mineralogicznego nie obejmuje produkcji rdzeni piaskowych.
O.p. art. 14b § § 1 oraz § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w orzeczeniu Sądu wiążą w sprawie ten Sąd oraz organ.
p.p.s.a. art. 183 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Produkcja rdzeni piaskowych nie jest procesem metalurgicznym ani mineralogicznym w rozumieniu ustawy. • Zwolnienia podatkowe należy interpretować ściśle. • Produkcja rdzeni piaskowych jest procesem pomocniczym/przygotowawczym, a nie bezpośrednią obróbką metalu. • Zastosowanie art. 153 p.p.s.a. - związanie sądu wykładnią prawa dokonaną w poprzednim orzeczeniu.
Odrzucone argumenty
Produkcja rdzeni piaskowych jest procesem metalurgicznym lub mineralogicznym. • Gaz ziemny zużywany do produkcji rdzeni piaskowych powinien korzystać ze zwolnienia od akcyzy. • Naruszenie przepisów postępowania przez WSA. • Naruszenie przepisów prawa materialnego przez WSA.
Godne uwagi sformułowania
nie sposób uznać, że procesem metalurgicznym jest produkcja rdzeni piaskowych, gdyż nie są one wyrobami metalowymi • nieuprawnioną rozszerzającą wykładnią art. 31b ust. 1 pkt 4 u.p.a. • wszelkie ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady powszechności i sprawiedliwości opodatkowania • nie oznacza, że każdy etap jego produkcji z wykorzystaniem wyrobów gazowych winien być objęty zwolnieniem, nawet jeśli pośrednio jest związany z procesem metalurgicznym, skoro jako taki nie zalicza się do procesu metalurgicznego
Skład orzekający
Małgorzata Grzelak
przewodniczący
Dariusz Dudra
sędzia
Izabella Janson
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących zwolnień od akcyzy dla procesów pomocniczych w przemyśle metalurgicznym oraz zasady ścisłej wykładni przepisów podatkowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego przypadku produkcji rdzeni piaskowych i ich kwalifikacji jako proces metalurgiczny/mineralogiczny. Interpretacja przepisów o podatku akcyzowym.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii interpretacji przepisów podatkowych dotyczących zwolnień, co jest istotne dla przedsiębiorców z branży metalurgicznej i pokrewnych. Pokazuje, jak sądy podchodzą do ścisłej wykładni przepisów o ulgach podatkowych.
“Czy produkcja rdzeni piaskowych zwalnia z akcyzy na gaz? NSA wyjaśnia granice ulg podatkowych.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.