I FSK 510/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi kasacyjnej spółki K. S.A. od wyroku WSA w Krakowie, który oddalił jej skargę na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Spór koncentrował się na ustaleniu podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) w związku z umową zamiany nieruchomości. Spółka twierdziła, że wartość nieruchomości wskazana w umowie jako 'netto' powinna być traktowana jako wartość brutto, co oznaczałoby, że VAT jest już w niej zawarty. Sąd pierwszej instancji uznał stanowisko organu za trafne, wskazując, że strony umowy zamiany nieruchomości (spółka i Skarb Państwa) zgodziły się na wycenę nieruchomości jako wartość netto, bez VAT, zgodnie z operatami szacunkowymi i ustawą o gospodarce nieruchomościami. Naczelny Sąd Administracyjny, rozpoznając skargę kasacyjną, podkreślił, że stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację jest wiążący dla organu i sądu. W tym stanie faktycznym, gdzie strony wyraźnie uzgodniły wartość netto nieruchomości, NSA uznał, że nie można jej pomniejszać o VAT. W konsekwencji, NSA oddalił skargę kasacyjną spółki jako bezzasadną, potwierdzając prawidłowość wyroku WSA i interpretacji organu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie podstawy opodatkowania VAT w przypadku zamiany nieruchomości, gdy strony uzgodniły wartość netto, oraz znaczenie wiążącego stanu faktycznego we wniosku o interpretację podatkową.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji zamiany nieruchomości między spółką a Skarbem Państwa, gdzie kluczowe było uzgodnienie wartości netto. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do innych transakcji, gdzie stan faktyczny lub uzgodnienia stron są odmienne.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podstawą opodatkowania VAT z tytułu dostawy nieruchomości w ramach umowy zamiany jest wartość netto nieruchomości, jeśli strony tak uzgodniły w umowie i operatach szacunkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podstawą opodatkowania jest wartość netto nieruchomości, ponieważ strony umowy zamiany wyraźnie uzgodniły taką wycenę, a stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację jest wiążący dla organu i sądu.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest wynagrodzenie otrzymane z tytułu dostawy. Wartość netto, zgodnie z definicją, jest wartością bez podatku VAT. Skoro strony umowy zamiany nieruchomości (spółka i Skarb Państwa) uzgodniły w umowie i operatach szacunkowych wartość netto nieruchomości, to ta wartość stanowi podstawę opodatkowania i nie może być pomniejszana o VAT.
Czy sąd administracyjny jest związany stanem faktycznym przedstawionym przez wnioskodawcę we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, stan faktyczny przedstawiony we wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej jest wiążący dla organu interpretacyjnego oraz dla sądu administracyjnego kontrolującego taki akt administracyjny.
Uzasadnienie
Specyfika postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej polega na tym, że organ wydający interpretację oraz sąd kontrolujący jej legalność poruszają się wyłącznie w ramach stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. Organ jest związany zakresem problemu prawnego przedłożonym przez stronę we wniosku.
Przepisy (11)
Główne
ustawa o VAT art. 29a § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawą opodatkowania dostawy towarów jest wynagrodzenie rzeczywiście otrzymane z tego tytułu.
ustawa o VAT art. 29a § ust. 6 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot otrzymanych od nabywcy lub użytkownika towarów lub usług, które stanowią zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych przez podatnika na rzecz osób trzecich.
Pomocnicze
O.p. art. 14b § par. 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego.
O.p. art. 14b § par. 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.
O.p. art. 14c § par. 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Interpretacja indywidualna zawiera wyczerpujący opis przedstawionego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego oraz ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. — Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. — Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
NSA oddala skargę kasacyjną jako bezzasadną.
p.p.s.a. art. 204 § pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. — Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. — Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.g.n. art. 15
Ustawa z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami
ustawa COVID-19 art. 15zzs4 § ust. 3
Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację jest wiążący dla organu i sądu. • Wartość netto nieruchomości, uzgodniona przez strony umowy zamiany, stanowi podstawę opodatkowania VAT. • Wartość netto nie może być pomniejszona o VAT, gdyż z definicji nie zawiera podatku.
Odrzucone argumenty
Podstawa opodatkowania VAT powinna być wartością brutto nieruchomości. • Wartość nieruchomości wynikająca z operatu szacunkowego powinna być pomniejszona o należny VAT.
Godne uwagi sformułowania
Ten podany stan faktyczny jest 'wiążący' dla organu interpretacyjnego. • Specyfika postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej polega więc m.in. na tym, że organ wydający interpretację niejako 'porusza się' tylko i wyłącznie w ramach stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Skład orzekający
Arkadiusz Cudak
przewodniczący sprawozdawca
Artur Mudrecki
członek
Zbigniew Łoboda
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie podstawy opodatkowania VAT w przypadku zamiany nieruchomości, gdy strony uzgodniły wartość netto, oraz znaczenie wiążącego stanu faktycznego we wniosku o interpretację podatkową."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji zamiany nieruchomości między spółką a Skarbem Państwa, gdzie kluczowe było uzgodnienie wartości netto. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do innych transakcji, gdzie stan faktyczny lub uzgodnienia stron są odmienne.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu VAT w obrocie nieruchomościami, jakim jest ustalenie podstawy opodatkowania, co jest częstym problemem w praktyce. Podkreśla też znaczenie precyzyjnego formułowania wniosków o interpretację podatkową.
“VAT od zamiany nieruchomości: czy wartość netto to zawsze podstawa opodatkowania?”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.