I FSK 1403/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuNaczelny Sąd Administracyjny rozpoznał skargi kasacyjne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej oraz spółki B. sp. z o.o. od wyroku WSA w Warszawie, który uchylił interpretację indywidualną dotyczącą podatku od towarów i usług. Spór dotyczył skutków podatkowych cesji wierzytelności, dla której wcześniej zastosowano ulgę na "złe długi". WSA uznał, że obowiązek korekty VAT po cesji wierzytelności istnieje, ale powinien być proporcjonalny do kwoty faktycznie odzyskanej przez wierzyciela, a nie obejmować całą skorygowaną kwotę. NSA oddalił obie skargi kasacyjne, uznając zarzuty za bezzasadne. Sąd podkreślił, że wykładnia art. 89a ust. 4 ustawy o VAT musi uwzględniać zasady proporcjonalności i neutralności VAT, a stanowisko organu naruszało te zasady. NSA odrzucił również zarzuty dotyczące naruszenia przepisów postępowania i braku uwzględnienia orzecznictwa TSUE. Rozstrzygnięcie potwierdza, że korekta VAT po cesji wierzytelności objętej ulgą na "złe długi" powinna być proporcjonalna do otrzymanego wynagrodzenia.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja art. 89a ust. 4 ustawy o VAT w kontekście cesji wierzytelności po skorzystaniu z ulgi na "złe długi", z uwzględnieniem zasad proporcjonalności i neutralności VAT.
Dotyczy specyficznej sytuacji cesji wierzytelności po zastosowaniu ulgi na "złe długi".
Zagadnienia prawne (2)
Czy po skorzystaniu z ulgi na "złe długi" i dokonaniu cesji wierzytelności, podatnik jest zobowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w zakresie obejmującym całą scedowaną wierzytelność, czy też tylko w proporcji do faktycznie odzyskanego wynagrodzenia?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Podatnik jest zobowiązany do zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została zbyta, z uwzględnieniem proporcji, w jakiej otrzymana od cesjonariusza kwota ma się do kwoty dokonanej korekty.
Uzasadnienie
Obowiązek korekty VAT po cesji wierzytelności objętej ulgą na "złe długi" musi być zgodny z zasadą proporcjonalności i neutralności VAT. Obciążenie podatkiem w zakresie nieproporcjonalnym do faktycznie pozyskanego wynagrodzenia naruszałoby te zasady.
Czy sąd administracyjny rozpoznający skargę na interpretację indywidualną jest związany zakresem zarzutów podniesionych przez skarżącego w skardze, czy może badać kwestie prawne nieujęte w tych zarzutach?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Sąd jest związany granicami skargi, ale jego rozstrzygnięcie może wykraczać poza zarzuty, jeśli wynika to z analizy przepisów prawa materialnego, które były podstawą zaskarżonej interpretacji.
Uzasadnienie
W przypadku zarzutu naruszenia art. 89a ust. 4 ustawy o VAT, sąd mógł przyjąć stanowisko pośrednie, które nie było wprost prezentowane przez żadną ze stron, ale było zgodne z zasadami prawa.
Przepisy (14)
Główne
u.p.t.u. art. 89a § ust. 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
W przypadku cesji wierzytelności objętej ulgą na "złe długi", korekta VAT powinna być proporcjonalna do otrzymanego wynagrodzenia, zgodnie z zasadami proporcjonalności i neutralności VAT.
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 141 § § 4
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a)
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 184
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 207 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 14c § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121
Ustawa Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14b § § 1-3
Ustawa Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14c § § 1-2
Ustawa Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Korekta VAT po cesji wierzytelności objętej ulgą na "złe długi" powinna być proporcjonalna do odzyskanego wynagrodzenia, zgodnie z zasadami proporcjonalności i neutralności VAT.
Odrzucone argumenty
Stanowisko organu, że korekta VAT powinna obejmować całą wartość scedowanej wierzytelności. • Zarzuty naruszenia przepisów postępowania przez WSA. • Zarzuty naruszenia prawa materialnego przez WSA.
Godne uwagi sformułowania
obowiązek taki istnieje i ma podstawy w art. 89a ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług (...) wykładanym z uwzględnieniem zasady proporcjonalności i neutralności VAT. • nie ma jednak racji organ, wywodząc, że powyższy obowiązek dotyczy zawsze całej skorygowanej pierwotnie in minus kwoty podstawy opodatkowania i podatku należnego, nawet jeśli w wyniku cesji podatnik odzyska jedynie część należności. • oba stanowiska prezentowane w sprawie (przez organ i Skarżącą) nieprawidłowo lokują się na ekstremach rozważanego problemu, gdy prawidłowe jest stanowisko pośrednie.
Skład orzekający
Arkadiusz Cudak
przewodniczący sprawozdawca
Danuta Oleś
członek
Marek Kołaczek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja art. 89a ust. 4 ustawy o VAT w kontekście cesji wierzytelności po skorzystaniu z ulgi na \"złe długi\", z uwzględnieniem zasad proporcjonalności i neutralności VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji cesji wierzytelności po zastosowaniu ulgi na "złe długi".
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej związanej z VAT, ulgą na "złe długi" i cesją wierzytelności, która ma praktyczne znaczenie dla wielu przedsiębiorców.
“VAT po "złych długach" i cesji: Korekta musi być proporcjonalna!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.